Второй компонент и GloBE Information Return
Глобальный минимальный налог в рамках Второго компонента Инклюзивной рамочной программы ОЭСР/G20 добавил ещё один вид обмена. Как поясняется в главе F.II, Швейцария ввела квалифицированный внутренний дополнительный минимальный налог с 2024 года и правило включения дохода с 2025 года.1 Группы, подпадающие под действие этих правил, обязаны подавать информационную декларацию GloBE (GIR), содержащую подробные данные об эффективной налоговой ставке в каждой юрисдикции. ОЭСР разработала многостороннее соглашение компетентных органов, согласно которому GIR, поданная в одном государстве, передаётся другим государствам, в которых действует группа.
Швейцария подписала многостороннее соглашение об обмене информацией GIR летом 2025 года. Совет кантонов одобрил его на зимней сессии 2025 года, а Национальный совет — на весенней сессии, завершившейся 20 марта 2026 г. Изменения Ордонанса о минимальном налогообложении вступили в силу 1 января 2026 г. Группы со штаб-квартирой в Швейцарии обязаны подать GIR за 2024 финансовый год до 30 июня 2026 г. через портал Федеральной налоговой администрации, а Швейцария может направлять и получать данные GIR за 2024 год с осени 2026 года.2 Этот обмен даёт итальянской налоговой администрации полную картину эффективного налогообложения швейцарских организаций, входящих в группы, которые ведут деятельность и в Италии.
Что означает корпоративная прозрачность для итальянских групп в Тичино
В совокупности это приводит к тому, что тичинская компания, входящая в международную группу, теперь видна итальянским органам по нескольким независимым каналам: через рулинги, CbCR, GIR, а если финансовые активы группы находятся в Швейцарии, то и через CRS. Итальянские правила противодействия уклонению от налогов в отношении контролируемых иностранных компаний (ст. 167 TUIR) и предполагаемого итальянского резидентства иностранных компаний (esterovestizione, п. 5-bis ст. 73 TUIR), рассматриваемые в главе H.II, применяются с использованием этих данных. Тичинская компания со слабым экономическим присутствием, низкой эффективной налоговой ставкой и руководством, находящимся в Милане, будет выявлена без того, чтобы итальянские органы заранее её в чём-либо подозревали. Тем самым прозрачность на корпоративном уровне смещает риск итальянских групп в Тичино с выявления на квалификацию: факты известны, а спор касается их правовой оценки.
Главное. С 2018 года Швейцария в соответствии со ст. 22a и сл. TAAA и ст. 5 и сл. Ордонанса об административной помощи в налоговых делах спонтанно обменивается налоговыми рулингами, выданными с 2010 года. Отчёты в разбивке по странам групп с выручкой не менее 750 млн евро передаются в порядке автоматического обмена за финансовые годы начиная с 2018 года. Обмен информационной декларацией GloBE в рамках Второго компонента начнётся осенью 2026 года за 2024 финансовый год. В отношении итальянских групп с дочерними компаниями в Тичино итальянская налоговая администрация имеет доступ к этим данным без каких-либо запросов.
Примечания
- Ордонанс о минимальном налогообложении крупных групп компаний от 22 декабря 2023 г. (Ордонанс о минимальном налогообложении), SR 642.161, действует с 1 января 2024 г. в части QDMTT; правило включения дохода — с 1 января 2025 г. по решению Федерального совета от 4 сентября 2024 г. ↩
- Deloitte Switzerland, «Switzerland ratifies multilateral agreement on GIR exchange», 2026, https://www.deloitte.com/ch/en/services/tax/blogs/switzerland-ratifies-multinational-agreement-on-gir-exchange.html. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.