Резидентство: кантоны как конкуренты
На рынке резидентства Тичино конкурирует с другими кантонами, и здесь федеративная структура швейцарского налогового права формирует особый рынок. Налогообложение по расходам является федеральной возможностью согласно ст. 14 Закона о прямом федеральном налоге (DBG, SR 642.11), однако каждый кантон сам решает, предлагать ли его в отношении кантональных и коммунальных налогов, согласно ст. 6 Федерального закона о гармонизации прямых налогов кантонов и коммун (StHG, SR 642.14). Кантон Цюрих отменил его после народного голосования 8 февраля 2009 года, на котором 52,9% избирателей одобрили отмену вопреки рекомендации правительства, и ряд кантонов немецкоязычной Швейцарии последовал его примеру.1 Федеральная народная инициатива об отмене паушального налогообложения во всей Швейцарии была отклонена 30 ноября 2014 года 59,2% избирателей и всеми кантонами, кроме Шаффхаузена.2 Тичино, Женева, Во, Вале, Граубюнден и кантоны Центральной Швейцарии сохранили этот режим. Поэтому в борьбе за состоятельного иностранца, не работающего по найму в Швейцарии и выбирающего эту страну, Тичино конкурирует с Женевой и Во на берегах Женевского озера, с Энгадином, а также с Цугом, Швицем и Нидвальденом, где обычная налоговая нагрузка также невысока.
Позиции Тичино на этом рынке опираются на итальянский язык и культуру, климат к югу от Альп и близость к Милану, что важно для итальянских, итало-швейцарских и многих других европейских клиентов. Конкурировать по налогам с Цугом или Швицем за состоятельных лиц, облагаемых в обычном порядке, кантон не может, хотя одобренная в июне 2024 года реформа, снижающая максимальную кантональную ставку подоходного налога до 12% к 2030 году, сокращает этот разрыв.3 Число лиц, облагаемых налогом по расходам в Тичино, сократилось с 767 в 2022 году до 725 на конец 2024 года, тогда как поступления от них выросли на 6 млн швейцарских франков. Директор кантонального налогового управления объяснил это сокращение переходами на обычное налогообложение, отъездами в другие кантоны или страны и смертями, отчасти компенсированными несколькими десятками новых прибытий.4
Главное. На Цюрих приходится 44% добавленной стоимости и 43% занятости швейцарского финансового сектора, в финансовом секторе Женевы занято более 38 000 человек, а в банках Тичино — около 5 200 эквивалентов полной занятости. Три центра конкурируют прежде всего за место принятия решений внутри общенациональных банковских групп, за специализированный персонал, а на рынке резидентства — за состоятельных лиц, где паушальный режим Тичино конкурирует с режимами Женевы, Во, Граубюндена и Центральной Швейцарии. Отличительные преимущества Лугано внутри Швейцарии — экспертиза на итальянском языке, более низкие операционные издержки и близость к Милану.
Примечания
- Wikipedia, «Pauschalbesteuerung», https://de.wikipedia.org/wiki/Pauschalbesteuerung (дата обращения: октябрь 2026 г.; использовано в качестве крайнего средства), о цюрихском голосовании 8 февраля 2009 года и последующих отменах в Шаффхаузене, Аппенцелль-Ауссерродене, Базель-Ланде и Базель-Штадте. ↩
- Swissvotes, «Volksinitiative «Schluss mit den Steuerprivilegien für Millionäre (Abschaffung der Pauschalbesteuerung)»», голосование № 587, https://swissvotes.ch/vote/587.00: 40,80% «за», явка 49,9%, один кантон (Шаффхаузен) «за» и 22 «против». ↩
- Repubblica e Cantone Ticino, презентация «Votazione del 9 giugno 2024» (см. выше). См. главу E.V с источниками о результатах голосования. ↩
- RSI, «Ticino: meno globalisti ma più entrate fiscali nel 2024» (см. выше), с цитатой Джордано Макки, директора Divisione delle contribuzioni. Цифра 767 за 2022 год выведена из указанного там сокращения на 42. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.