Наследование, прозрачность и выезд

Читать PDF-версию (3 стр.)

Семьи, переезжающие в Швейцарию, должны также планировать наследование и учитывать обязанности по раскрытию информации, сопровождающие современное богатство. С 1 января 2023 г. пересмотренное швейцарское наследственное право сократило обязательную долю потомков и отменило обязательную долю родителей (ст. 470 и 471 Гражданского кодекса Швейцарии (SCC)), что даёт наследодателям больше свободы в обеспечении преемника в бизнесе или пережившего супруга.¹ Иностранцы, имеющие место жительства в Швейцарии, могут согласно ст. 90 п. 2 Закона о международном частном праве (PILA) избрать право своего гражданства в качестве применимого к наследованию; этот выбор взаимодействует с Регламентом (ЕС) № 650/2012 в отношении активов в Европейском союзе. Большинство кантонов, включая Тичино и Цюрих, освобождают супругов и потомков от налога на наследство, что делает Швейцарию привлекательной для передачи имущества между поколениями в пределах нуклеарной семьи.²

С другой стороны, государство происхождения может облагать налогом сам отъезд. Германия облагает налогом нереализованный прирост стоимости существенных долей участия эмигрирующих лиц, Италия — скрытый прирост стоимости предприятий, владельцы которых переносят свою налоговую резидентность за границу, а итальянское право презюмирует, что граждане Италии, переезжающие в государства из её налогового «чёрного списка», остаются резидентами, если не докажут обратное.³ Банки и доверительные управляющие связаны обязательствами в рамках автоматического обмена информацией о финансовых счетах (AEOI), а в Швейцарии вводится реестр конечных бенефициаров юридических лиц. Конфиденциальность, некогда защищавшая капитал беженцев, уступила место системе прозрачности, в которой переезд должен быть документально оформлен, задекларирован и обоснован одновременно перед несколькими налоговыми органами. Эти вопросы рассматриваются в части G.

Для практикующего юриста. Переезд состоятельной семьи в Швейцарию — будь то в Лугано, Цюрих или иное место — следует готовить с учётом следующих моментов:

• путь получения права на проживание (разрешение для лиц из ЕС/ЕАСТ, не осуществляющих трудовую деятельность; ст. 28 Федерального закона об иностранцах и интеграции (FNIA) для заявителей в возрасте 55 лет и старше; или ст. 30 п. 1 лит. b FNIA во взаимосвязи со ст. 32 Постановления о допуске, пребывании и трудовой деятельности (OASA) по фискальным основаниям), а также документальное подтверждение финансовых средств и личных связей; выбор между обычным налогообложением и налогообложением по расходам согласно ст. 14 Федерального закона о прямом федеральном налоге (DBG) с контрольным расчётом и проверкой применимых соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН);
• правила налога на выезд и презумпции резидентства государства выезда, включая итальянские правила для граждан Италии (глава H.II); долгосрочный план получения гражданства (десять лет и интеграция согласно Федеральному закону о швейцарском гражданстве (SCA)) и его влияние на паушальное налогообложение;
• структура владения семейным капиталом с учётом ограничений ст. 335 SCC, признания иностранных трастов и фондов, а также ожидаемой реформы семейного фонда;
• план наследования, включая выбор права согласно ст. 90 п. 2 PILA и обязательные доли согласно ст. 471 SCC;
• документальное подтверждение происхождения капитала для банков и доверительных управляющих согласно Закону о борьбе с отмыванием денег.

Примечания

1. Гражданский кодекс Швейцарии, ст. 470 п. 1 и ст. 471, в редакции Федерального закона от 18 декабря 2020 г. (наследственное право), действующей с 1 января 2023 г. (AS 2021 312), https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/2/21/210-541.html и https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/2/21/210-542.html (дата обращения: 5 октября 2026 г.): наследодатель, оставляющий «Nachkommen, den Ehegatten, die eingetragene Partnerin oder den eingetragenen Partner», может распорядиться своим имуществом в пределах, не затрагивающих их обязательную долю, и «Der Pflichtteil beträgt die Hälfte des gesetzlichen Erbanspruchs». Родители более не относятся к наследникам, имеющим право на обязательную долю. ↩
2. Тичино, Legge tributaria del 21 giugno 1994, положения о налоге на наследство и дарение; кантон Цюрих, Erbschafts- und Schenkungssteuergesetz от 28 сентября 1986 г., § 10. ↩
3. Италия: ст. 166 TUIR («Imposizione in uscita»), https://www.brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-iii/capo-ii/art166.html (дата обращения: 5 октября 2026 г.), которая применяется к «soggetti che esercitano imprese commerciali», переносящим свою налоговую резидентность за границу; ст. 2 п. 2-bis TUIR, https://www.brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-i/capo-i/art2.html (дата обращения: 5 октября 2026 г.): граждане Италии, исключённые из регистра постоянного населения и переехавшие в указанные там государства, считаются резидентами «salvo prova contraria»; ст. 2 п. 2 TUIR была изменена Законодательным декретом (D.Lgs.) от 27 декабря 2023 г. № 209 с 1 января 2024 г. См. главы E.V и H.II. Германия: § 6 Außensteuergesetz; действующий итальянский перечень, применимый к ст. 2 п. 2-bis TUIR (глава E.II). ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.