Налоговое право и перспектива налогоплательщика

Читать PDF-версию (3 стр.)

План ₿ порождает три вопроса налогового права. Первый — уплата налогов — уже рассмотрен выше: город принимает оплату в биткоине и USDT коммунального налога и других своих счетов, тогда как кантональные и федеральные налоги, взимаемые кантоном, по-прежнему уплачиваются во франках по обычным каналам.¹ Второй касается налогообложения криптоактивов и цифровых активов, которые налогоплательщики используют для таких платежей. Согласно швейцарской налоговой практике, они входят в облагаемое имущество физических лиц и оцениваются по курсам на конец года, публикуемым Федеральной налоговой администрацией в её курсовом перечне, а доход от их отчуждения является не облагаемым налогом приростом капитала в частном имуществе согласно п. 3 ст. 16 Федерального закона о прямом федеральном налоге (DBG), если только налогоплательщик не квалифицируется как профессиональный трейдер.² Использование биткоина для оплаты налогового счёта представляет собой такое же отчуждение, как и любое другое. Компании при этом реализуют облагаемую прибыль или вычитаемые убытки.

Третий вопрос касается налога на добавленную стоимость. Федеральная налоговая администрация Швейцарии рассматривает платёжные токены, такие как биткоин, как средства платежа, поэтому их обмен на франки или другие валюты освобождён от НДС, а торговец, принимающий биткоин, уплачивает НДС с цены товаров или услуг, пересчитанной во франки на момент операции.³ Для торговцев Лугано это означает, что приём биткоина или USDT не меняет их положения по НДС при условии, что они фиксируют стоимость каждого платежа во франках. Торговец, который сохраняет монеты и позднее продаёт их, реализует прибыль или убыток, входящие в результат его предпринимательской деятельности.

Защита данных и прозрачность

Платежи в публичном блокчейне видны каждому. Когда налогоплательщик оплачивает коммунальный счёт в биткоине, транзакция с его кошелька на адрес посредника навсегда фиксируется в блокчейне. Город и посредник знают, какой счёт, а значит, и какое лицо стоит за той или иной транзакцией. Это знание позволяет посреднику выполнять свои обязанности по противодействию отмыванию денег. Одновременно оно создаёт связь между публичным адресом в блокчейне и идентифицированным налогоплательщиком, которой не существует при оплате того же счёта банковским переводом. Налогоплательщикам, которые дорожат финансовой конфиденциальностью — мотив, на который часто ссылаются сторонники биткоина, — следует учитывать, что оплата в биткоине в пользу публичного органа снижает их конфиденциальность.

Для города обработка платёжных данных компанией Bitcoin Suisse представляет собой форму аутсорсинга, регулируемую кантональным законом о защите данных.⁴ С другой стороны, город подчиняется кантональному закону об информации и прозрачности, который предоставляет общественности право доступа к официальным документам с учётом исключений. Меморандум 2026 г. прямо ставит свою оговорку о конфиденциальности в зависимость от «публичных обязательств по прозрачности».⁵ Поэтому имплементационные соглашения, сведения о расходах и данные об использовании платёжной системы в принципе доступны общественности по запросу, а публикация таких данных позволила бы оценить программу точнее, чем это позволяют имеющиеся сейчас источники.

Примечания

1. Город Лугано, пресс-релиз от 5 декабря 2023 г. (см. выше); laRegione, «Il Cantone apre ai bitcoin» (см. выше). ↩
2. Федеральный закон о прямом федеральном налоге от 14 декабря 1990 г., SR 642.11, п. 3 ст. 16 («Die Kapitalgewinne aus der Veräusserung von Privatvermögen sind steuerfrei»), https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.11-16-19.html; Федеральная налоговая администрация Швейцарии, «Kryptowährungen – Besteuerung» и Arbeitspapier Kryptowährungen, редакция от 3 августа 2022 г., https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/direkte-bundessteuer/dbst-fachinformationen/ kryptowaehrungen.html (стоимость на конец года по курсовому перечню ESTV; доходы в частном имуществе в принципе не облагаются; возможна квалификация как самостоятельной деятельности в зависимости от частоты и объёма операций). ↩
3. Федеральная налоговая администрация Швейцарии, информация по НДС о платёжных токенах как средствах платежа. ↩
4. Legge sulla protezione dei dati personali, RL 163.100 (см. выше), ст. 16 (обработка другим публичным органом или третьими лицами по поручению ответственного органа), https://m3.ti.ch/CAN/RLeggi/public/index.php/raccolta-leggi/legge/num/50. ↩
5. Memorandum of Understanding … Phase II (см. выше), заключительные положения; Legge sull'informazione e sulla trasparenza dello Stato (LIT) del 15 marzo 2011, RL 162.100, ст. 2 (применяется к коммунальным собраниям и советам, Municipi и коммунальным администрациям) и ст. 9 (право каждого лица знакомиться с официальными документами), https://m3.ti.ch/CAN/RLeggi/public/index.php/raccolta-leggi/legge/num/56. ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.