Соглашение 1974 года и ristorni
Исключительное налогообложение по месту работы
Почти полвека налогообложение итальянских трансграничных работников в Тичино регулировалось коротким соглашением из шести статей — Соглашением между Швейцарией и Италией о налогообложении трансграничных работников и финансовой компенсации в пользу итальянских приграничных коммун от 3 октября 1974 г.1 Оно было согласовано параллельно с соглашением об избежании двойного налогообложения от 9 марта 1976 г. и вступило в силу 27 марта 1979 г. с обратной силой с 1 января 1974 г.2 Его центральная норма содержится в ст. 1: оклады, заработная плата и иные аналогичные вознаграждения, получаемые трансграничным работником по найму, облагаются налогом только в государстве, в котором осуществляется работа. Тем самым швейцарские кантоны получили исключительное право облагать налогом трудовые доходы итальянских трансграничных работников, взимая его в виде налога у источника, удерживаемого работодателем. Италия отказалась от налогообложения этих доходов, хотя работники являлись резидентами Италии и в ином случае облагались бы налогом на свой общемировой доход. Взамен ст. 2 обязала три соответствующих кантона — Граубюнден, Тичино и Вале — ежегодно выплачивать итальянским приграничным коммунам финансовую компенсацию в размере определённого процента от валовой суммы федеральных, кантональных и коммунальных налогов, взимаемых с вознаграждения итальянских трансграничных работников. Этот процент составлял 20% за 1974 год, 30% за 1975 год и 40% за последующие годы. Выплата должна была производиться единовременно в первом полугодии следующего года (ст. 3) через кантональные финансовые ведомства на счёт итальянского казначейства, которое распределяло средства между коммунами с достаточным числом проживающих в них трансграничных работников (ст. 4). Представители обоих государств должны были ежегодно встречаться, чтобы рассматривать применение соглашения и проверять использование средств (ст. 5). Соглашение было заключено на пять лет и затем молчаливо продлевалось (ст. 6).3
В 1985 году ставка компенсации была снижена. Путём обмена протоколами, подписанными в Риме и Лугано, правительства двух стран установили её на уровне 38,8% от валовых налоговых поступлений — именно эта цифра стала в тичинской политике синонимом соглашения.4 Итальянское название этих выплат — ristorni (возвраты) — несколько вводит в заблуждение, поскольку деньги не возвращались работникам и не выплачивались итальянскому государству в целом. Они поступали коммунам, в которых проживали трансграничные работники, и были призваны компенсировать им затраты на общественную инфраструктуру и услуги, которыми пользовались их жители, уплачивая подоходный налог в Швейцарии. Эта цель указана в самом соглашении: компенсация должна покрывать часть расходов на общественные работы и услуги, которые несут некоторые итальянские приграничные коммуны в связи с проживающими в них лицами, работающими в качестве трансграничных работников. Затем итальянские органы перечисляли полученные суммы коммунам.5
Примечания
- Accordo tra la Svizzera e l'Italia relativo all'imposizione dei lavoratori frontalieri ed alla compensazione finanziaria a favore dei Comuni italiani di confine, заключено 3 октября 1974 г., SR 0.642.045.43, итальянский текст опубликован кантоном Граубюнден: https://www.gr.ch/IT/istituzioni/amministrazione/dfg/stv/steuererklaerung/quellensteuer/ Documents/Grenzg%c3%a4ngerabkommen%20CH-IT%201974%20IT.pdf. ↩
- Там же (вступление в силу 27 марта 1979 г.; ст. 6: действует с 1 января 1974 г.). Статья 6 соглашения предусматривает, что оно «farà parte integrante» соглашения об избежании двойного налогообложения, которое предстояло заключить двум государствам; итальянский текст опубликован кантоном Граубюнден (см. выше). См. главу H.III. ↩
- Там же, ст. 1–6. ↩
- Vorpe (см. выше), со ссылкой на processo verbale, подписанный в Риме и Лугано в 1985 году. ↩
- Соглашение от 3 октября 1974 г. (см. выше), преамбула и ст. 2 («spese per opere e servizi pubblici che alcuni Comuni italiani di confine sostengono a causa dei loro residenti che lavorano come frontalieri»); Vorpe (см. выше) («È compito poi delle autorità italiane provvedere a trasferire le somme ricevute ai Comuni»). ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.