Автоматический обмен информацией о финансовых счетах и FATCA
Швейцарская сеть обмена в 2025 году
В главе E.II было показано, как Швейцария приняла Единый стандарт отчётности (CRS), почему она решила собирать данные с 2017 года, а обмениваться ими с 2018 года, и как Agenzia delle Entrate использует швейцарские данные в своих письмах о соблюдении налоговых обязательств. В настоящем разделе рассматривается сеть в её нынешнем виде, а также изменения, вступившие в силу 1 января 2026 г. В ходе обмена в сентябре 2025 года Швейцария обменялась информацией со 110 государствами и территориями. С 84 из них обмен был взаимным. От 26 государств Швейцария получила данные, не направив им никаких сведений: 13 из них не отвечали международным требованиям к конфиденциальности и защите данных, а ещё в 13 случаях Швейцария сама воздержалась от направления данных. С Россией обмен данными не проводился. Швейцарские финансовые учреждения сообщили примерно о 3,8 млн счетов, а Швейцария получила информацию примерно о 3,5 млн счетов, которые резиденты Швейцарии держат за рубежом.1
Отношения с Италией регулируются соглашением между Швейцарией и Европейским союзом об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах, которое Протоколом от 27 мая 2015 г. заменило соглашение о налогообложении сбережений 2004 года. Италия входит в группу партнёров по взаимному обмену, поэтому налоговая администрация Тичино получает итальянские данные о счетах резидентов Тичино точно так же, как Agenzia delle Entrate получает швейцарские данные о резидентах Италии.2 Взаимный поток данных важен для растущего числа граждан Италии, которые переехали в Тичино и сохранили счета в итальянских банках. Сведения об их итальянских счетах поступают в Федеральную налоговую администрацию, а через неё — в кантон, который сверяет их с декларацией по налогу на имущество.
Кто отчитывается и о ком отчитываются
Обязанность представлять отчётность лежит на швейцарских финансовых учреждениях: банках, депозитарных учреждениях, некоторых страховых компаниях и инвестиционных организациях. К инвестиционным организациям относятся схемы коллективного инвестирования, а также — что особенно важно для Лугано — трасты и компании, валовой доход которых в основном связан с инвестированием в финансовые активы и которые находятся под управлением другого финансового учреждения.3 Поэтому тичинское SA, владеющее портфелем ценных бумаг под дискреционным управлением независимого управляющего активами, может само оказаться подотчётным финансовым учреждением. Пассивную нефинансовую организацию, напротив, банк «просматривает насквозь» и сообщает о её контролирующих лицах. С 2017 года классификация холдинговых компаний Лугано, лихтенштейнских фондов и трастов, администрируемых тичинскими доверительными управляющими, относится к числу самых технически сложных задач местной индустрии комплаенса.4
Понятие контролирующего лица в CRS заимствовано из определения конечного бенефициара, данного ФАТФ. Поэтому оно в значительной мере совпадает с понятием конечного бенефициара в TJPG, хотя CRS рассматривает всех учредителей траста, доверительных управляющих, протекторов и бенефициаров траста как контролирующих лиц независимо от наличия контроля.5 Это совпадение облегчит Федеральной налоговой администрации перекрёстную проверку данных автоматического обмена информацией (AEOI) по реестру прозрачности, поскольку налоговые органы относятся к органам, имеющим доступ к реестру.
Примечания
- finews.ch, 10 октября 2025 г. (см. выше). ↩
- Соглашение от 26 октября 2004 г. между Швейцарской Конфедерацией и Европейским союзом об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах в целях улучшения соблюдения международных налоговых обязательств, SR 0.641.926.81, с изменениями, внесёнными Протоколом от 27 мая 2015 г., одобренным Федеральным собранием 17 июня 2016 г. и действующим с 1 января 2017 г., https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/0.6/0.64/0.641.926.81-preface-1.html. Об истории вопроса см. главу E.II. ↩
- Федеральный закон о международном автоматическом обмене информацией в налоговых вопросах от 18 декабря 2015 г. (AEOI Act), SR 653.1, ст. 2, во взаимосвязи с CRS, раздел VIII.A.6 (инвестиционная организация), а также руководство Федеральной налоговой администрации Wegleitung Standard für den automatischen Informationsaustausch über Finanzkonten. ↩
- CRS, раздел VIII.D.9 (пассивная нефинансовая организация) и раздел VIII.D.6 (контролирующие лица); ОЭСР, Commentaries on the Common Reporting Standard, о трастах и фондах. ↩
- CRS, раздел VIII.D.6, и комментарий к нему, согласно которому учредитель, доверительный управляющий, протектор и бенефициары траста всегда рассматриваются как контролирующие лица. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.