Чёрные списки и трансграничные работники
Обещание исключить Швейцарию из «чёрных списков» выполнялось медленно. Добровольное раскрытие с 2015 года рассматривало Швейцарию как сотрудничающую юрисдикцию. Реформа итальянских правил о контролируемых иностранных компаниях и о расходах, уплаченных поставщикам из «чёрного списка», снизила практическое значение остальных списков. Список от 4 мая 1999 г. о резидентстве физических лиц, который также приводил в действие презумпцию статьи 12 Декрета-закона № 78 от 2009 года, сохранял силу в отношении Швейцарии до 2023 года.1 Италия увязала его изменение с соглашением о приграничных работниках. Это соглашение было подписано 23 декабря 2020 г. и вступило в силу 17 июля 2023 г. Оно предусматривает, что новые приграничные работники облагаются налогом в Швейцарии по ставке 80% от обычного налога у источника, а также в Италии, которая засчитывает швейцарский налог. За прежних приграничных работников Швейцария выплачивает компенсацию в размере 40% налога до 2033 налогового года включительно.2 Статья 12 итальянского закона о ратификации, Закона № 83 от 13 июня 2023 г., обязала правительство исключить Швейцарию из списка 1999 года. Министерский декрет от 20 июля 2023 г., опубликованный в Gazzetta Ufficiale № 175 от 28 июля 2023 г., сделал это с 2024 налогового года.3
Исключение немедленно повлекло последствия для итальянских резидентов со швейцарскими активами. С 2024 года презумпция резидентства для граждан Италии, переезжающих в Швейцарию, больше не применяется, так что теперь итальянские налоговые органы должны доказывать фиктивность переезда в Лугано. Санкции за нарушения в отношении quadro RW, касающиеся швейцарских активов, вернулись из удвоенного диапазона 6–30% к обычному диапазону 3–15%. Удвоенные сроки доначисления и презумпция сокрытого дохода по статье 12 Декрета-закона № 78 от 2009 года на будущее к швейцарским счетам больше не применяются.4 Применяются ли более мягкие правила к нарушениям до 2024 года в силу принципа favor rei, является спорным вопросом, и итальянские суды низших инстанций пришли к расходящимся выводам.5
Дата Событие 13 марта 2009 г. Федеральный совет принимает стандарт ст. 26 ОЭСР 1 июля 2009 г. DL 78/2009: презумпция «чёрного списка» (ст. 12) 15 сент. 2009 г. Открытие scudo ter (ст. 13-bis DL 78/2009) 28 окт. 2009 г. Проверки 76 офисов швейцарских банков в Италии 30 июня 2011 г. Тичино блокирует половину ristorni за 2010 год 15 дек. 2014 г. Закон 186/2014: добровольное раскрытие, самоотмывание 23 февр. 2015 г. Подписание Протокола и Дорожной карты в Милане 27 мая 2015 г. Подписание соглашения ЕС — Швейцария об автоматическом обмене 1 янв. 2016 г. Квалифицированное налоговое правонарушение как предикатное для отмывания (CH) 13 июля 2016 г. Вступление в силу швейцарско-итальянского Протокола 1 янв. 2017 г. Автоматический обмен: начало сбора данных 2 марта 2017 г. Соглашение по взаимному согласованию о групповых запросах Сент. 2018 г. Первый автоматический обмен с государствами ЕС 17 июля 2023 г. Вступление в силу соглашения о приграничных работниках 1 янв. 2024 г. Исключение Швейцарии из итальянского списка 1999 года
Таблица 2. Хронология конца банковской тайны между Швейцарией и Италией. Источники указаны в тексте.
Примечания
- Informazione Fiscale (см. выше); Deloitte Italy, Tax Flash News 7/2023, https://www.deloitte.com/content/dam/Deloitte/it/Documents/tax/deloitte-tax-flash-news-7-23.pdf. ↩
- Кантон Граубюнден, налоговое управление, информационный листок о швейцарско-итальянском соглашении о приграничных работниках, https://www.gr.ch/IT/istituzioni/amministrazione/dfg/stv/steuererklaerung/ quellensteuer/Documents/GG%20Abkommen%20CH-IT%20Faktenblatt%20IT.pdf (вступление в силу 17 июля 2023 г.; новые приграничные работники облагаются налогом в Швейцарии по ставке «l'80% delle aliquote ordinarie dell'imposta alla fonte»; перечисление «il 40% del gettito fiscale fino all'anno fiscale 2033» за прежних приграничных работников). Дата подписания — 23 декабря 2020 г. ↩
- Informazione Fiscale (см. выше), со ссылкой на Закон № 83 от 13 июня 2023 г., ст. 12, и министерский декрет от 20 июля 2023 г., Gazzetta Ufficiale № 175 от 28 июля 2023 г. ↩
- Informazione Fiscale (см. выше); Federico Migliorini, «Svizzera esce dalla black list», Fiscomania, обновлено 15 июля 2026 г., https://fiscomania.com/svizzera-esce-black-list/. ↩
- Migliorini (см. выше), где отмечается, что вопрос ожидает решения Corte di Cassazione. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.