Коммерческая основа и семейное исключение
К трасти применяются те же критерии коммерческой деятельности, что и к управляющим портфелями: валовой доход более 50 000 швейцарских франков в год, более двадцати контрагентов или право распоряжения имуществом трастов на сумму свыше 5 млн швейцарских франков в любой момент. Управление исключительно активами лиц, связанных семейными узами, не учитывается.1 Семейное исключение имеет значение для частных трастовых компаний (private trust companies), которые выступают трасти только для трастов одной семьи и нередко создаются в Швейцарии семьями, желающими контролировать совет директоров трасти. Подпадает ли частная трастовая компания под действие Закона о финансовых учреждениях (FinIA), зависит от того, можно ли отнести её деятельность к семье. Постановление о финансовых учреждениях широко определяет семейные связи, охватывая родственников по прямой линии, родственников по боковой линии до четвёртой степени, супругов, зарегистрированных партнёров и сожителей, а также сонаследников до раздела наследства. Оно также предполагает наличие таких связей, если трасти управляет активами лиц, связанных между собой семейными узами, и сам прямо или косвенно контролируется членом этой семьи либо трастом, фондом или аналогичной конструкцией, созданной таким лицом.2 Протекторы, которые осуществляют надзор за трасти и могут обладать правом давать согласие или смещать трасти, не подпадают под законодательное определение, пока сами не управляют трастовым фондом и не держат его, поскольку FinIA определяет трасти как лицо, которое на коммерческой основе управляет обособленным фондом или держит его в пользу бенефициаров или для определённой цели (п. 2 ст. 17 FinIA).3
Итальянские клиенты и их трасты
Для Лугано трастовый бизнес тесно связан с итальянским рынком. Италия признала траст Законом № 364 от 16 октября 1989 года о ратификации Гаагской конвенции, и итальянская практика выработала trust interno — траст, регулируемый иностранным правом, но с итальянскими учредителем, бенефициарами и имуществом.4 Итальянские семьи использовали трасты, администрируемые из Лугано, для владения долями в семейных компаниях, для планирования наследования с учётом итальянских правил об обязательной доле и для обособления имущества от предпринимательских рисков. Налоговый режим этих трастов в Италии менялся несколько раз, последний раз — с разъяснениями Налогового агентства в Циркуляре 34/E от 20 октября 2022 года; в главе E.V поясняется, как налогообложению подлежат итальянские резиденты в отношении трастов и распределений из них. Поэтому трасти из Лугано, администрирующий траст с итальянскими бенефициарами, должен понимать как швейцарские надзорные правила, так и итальянские налоговые последствия каждого распределения и каждого изменения в имуществе траста.
Отмена банковской тайны, описанная в главе E.II, изменила и трастовый бизнес. В рамках автоматического обмена информацией (AEOI) швейцарский трасти, квалифицируемый как финансовое учреждение, обязан сообщать об учредителе, бенефициарах и протекторе администрируемых им трастов, либо, если траст является пассивной нефинансовой организацией, сообщать о них обязан банк, в котором открыт счёт траста. Поэтому итальянские бенефициары трастов из Лугано известны итальянскому Налоговому агентству. Соответственно, работа трасти сместилась от конфиденциальности к документированию соблюдения трастом требований в Италии.5
Главное. Швейцария применяет Гаагскую конвенцию о трастах с 1 июля 2007 года (Италия — с 1 января 1992 года), но не имеет собственного траста, а 15 сентября 2023 года Федеральный совет отказался от проекта швейцарского траста за отсутствием политического консенсуса. С 2020 года трасти, который на коммерческой основе администрирует траст в смысле Гаагской конвенции, нуждается в лицензии FINMA по пункту 2 статьи 17 FinIA на тех же условиях, что и управляющий портфелем, с квалифицированными руководителями, имеющими опыт администрирования трастов. Трасти должен действовать в наилучших интересах бенефициаров и предотвращать конфликты интересов (п. 4 ст. 24 FinIO). Частные трастовые компании одной семьи могут подпадать под семейное исключение. Трасты с итальянскими бенефициарами требуют внимания к итальянским налоговым правилам, описанным в главе E.V.
Примечания
- FINMA, «Trustees» (см. выше). ↩
- FinIA (см. выше), лит. a п. 2 ст. 2, https://www.droit-bilingue.ch/en-it/9/95/954.1-2-5.html; Ordinance of 6 November 2019 on Financial Institutions (FinIO), SR 954.11, ст. 4 (семейные связи) и п. 2 ст. 19, https://www.droit-bilingue.ch/en-it/9/95/954.11-4-7.html и https://www.droit-bilingue.ch/en-it/9/95/954.11-19-22.html. ↩
- FinIA (см. выше), п. 2 ст. 17, https://www.droit-bilingue.ch/en-it/9/95/954.1-17-20.html. ↩
- Legge 16 ottobre 1989, n. 364, о ратификации Гаагской конвенции от 1 июля 1985 г.; Hague Conference, Status table (см. выше), о ратификации Италией 21 февраля 1990 г. и вступлении в силу 1 января 1992 г.; о законе о ратификации и определении trust interno как траста, единственным иностранным элементом которого является применимое право, — Wikipedia (на итальянском языке), «Trust», https://it.wikipedia.org/wiki/Trust (использовано в крайнем случае); см. также главу E.V. ↩
- Federal Act of 18 December 2015 on the International Automatic Exchange of Information in Tax Matters (AEOIA), SR 653.1, название и дата по https://www.droit-bilingue.ch/en-it/6/65/653.1-index.html; об Италии см. главы E.II и G.IV. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.