Коммунальный мультипликатор и ставка в Лугано
Эффективная ставка в коммуне Тичино зависит от коммунального мультипликатора (moltiplicatore d'imposta comunale), который каждая коммуна ежегодно устанавливает в процентах от базового кантонального налога. Показатель KPMG для Тичино относится к столице кантона Беллинцоне, координированный мультипликатор которой на 2026 год составляет 93%. Координированный мультипликатор Лугано на 2026 год составляет 81%, Мендризио — 78%, Кьяссо — 88%, Стабио — 65%.1 Лугано применяет разные мультипликаторы к физическим и юридическим лицам. В бюджете на 2026 год муниципалитет предложил повысить мультипликатор для физических лиц с 77 до 80%, а для юридических лиц — с 82 до 85%, главным образом для финансирования нового стадиона и спортивного центра. Группа депутатов предложила ограничить повышение одним пунктом.2
Согласно этим данным, эффективная ставка налога на прибыль компании в Лугано несколько ниже, чем в Беллинцоне. Исходными величинами служат кантональная ставка 5,5%, кантональный коэффициент 96%, запланированный реформой 2019 года, коммунальный мультипликатор 82–85% и федеральная ставка 8,5%. В совокупности они дают общий налог примерно 18,3–18,5% от прибыли после налогообложения, или эффективную ставку около 15,5% от прибыли до налогообложения.3 Эта ставка превышает минимум ОЭСР в 15%. Поэтому крупная торговая группа в Лугано в большинстве случаев будет должна незначительный швейцарский дополнительный налог (top-up tax) или не будет должна его вовсе; к этому вопросу мы вернёмся в следующем разделе. При этом ставка остаётся на три-четыре процентных пункта выше, чем в Цуге и Люцерне. Коммуны с более низкими мультипликаторами, такие как Стабио, предлагают несколько более низкие ставки, чем отчасти объясняется привлекательность Мендризиотто для дистрибьюторских компаний (глава F.III).
Год Кантональная ставка налога на прибыль Эффективная ставка, столица кантона (Тичино) 2013 — 22,73 % 2019 9 % около 19 % 2020–2024 8 % 19,2 % (2021) 2025 5,5 % 16,05 %
Налог на капитал, дивиденды и кантональное содействие развитию экономики
Налог на капитал — второй кантональный налог на компании. Он взимается с налогооблагаемого собственного капитала, и поскольку торговым компаниям для получения банковских кредитных линий нужен значительный собственный капитал, для них он не является пренебрежимо малым. Реформа Тичино 2018 года и её адаптация к TRAF ответили на это зачётом части налога на прибыль в счёт налога на капитал, что снижает налог на капитал для прибыльных компаний. В убыточные годы, а также для компаний с высоким собственным капиталом и низкой маржой налог на капитал остаётся статьёй расходов.4 С 2018 года дивиденды облагаются на кантональном уровне в размере 70%. Владельцы, проживающие в Тичино и получающие дивиденды от своей торговой компании, несут, таким образом, совокупную нагрузку по корпоративному и личному налогу, которую в ходе дискуссий о реформах в Тичино регулярно сравнивали с нагрузкой в Цуге и Швице.
Содействие развитию экономики в Тичино осуществляется на основании Закона об экономических инновациях 2015 года и реализующих его агентств, которые могут поддерживать инвестиционные проекты и создание рабочих мест. Торговые дома редко имеют право на такую поддержку, ориентированную на промышленную и инновационную деятельность. Поэтому главным инструментом кантона для привлечения торговых компаний стало само снижение обычной ставки. Оно сочетается с близостью итальянского рынка, банками и кадровым резервом, включающим трансграничных работников из Ломбардии и Пьемонта (глава H.I).5 Налоговые рулинги по-прежнему доступны. Кантональная налоговая администрация в Беллинцоне по запросу заранее подтверждает налоговый режим структур. Такие рулинги распространены при распределении функций в новой торговой группе, при step-up при переезде и при квалификации участий.
В цифрах. Кантональная ставка налога на прибыль в Тичино снизилась с 9% в 2019 году до 8% в 2020 году и до 5,5% в 2025 году.6 Эффективная ставка в столице кантона в 2025 году снизилась на 3,11 процентного пункта до 16,05% при среднем значении по Швейцарии 14,4% и 11,85% в Цуге.7 Координированный коммунальный мультипликатор Лугано на 2026 год составляет 81%, Беллинцоны — 93%.8 В 2021 году на Тичино приходилось 9,5% основных рабочих мест в швейцарской сырьевой торговле.9
Примечания
- Sezione degli enti locali del Cantone Ticino, Moltiplicatore comunale coordinato 2026 valido per la determinazione del contributo di livellamento 2027 , 8 июля 2026 г., https://www4.ti.ch/fileadmin/DI/DI_DI/SEL/Comuni/Perequazione/FU-MCC2026.pdf. Координированный мультипликатор является статистической величиной для целей выравнивания и может отличаться от мультипликаторов, фактически применяемых к физическим лицам и компаниям. ↩
- «Moltiplicatore d'imposta a Lugano, si limiti l'aumento all'1%», laRegione, 22 декабря 2025 г., https://www.laregione.ch/1892600. ↩
- Расчёт автора на основе данных, приведённых в предыдущих примечаниях: федеральный налог 8,5%, кантональный налог 5,5% × 96%, коммунальный налог 5,5% × 82–85%, все взимаются с прибыли после налогообложения, поскольку налоги вычитаются (ст. 59 п. 1 лит. a DBG). Результат является приближённым. ↩
- Consiglio di Stato, пресс-кит от 10 июля 2019 г. (см. выше) (зачёт повышен с 10 до 16%). Ставка налога на капитал здесь не приводится. ↩
- Legge per l'innovazione economica (LInn) от 14 декабря 2015 г., цитируемый в преамбуле Regolamento sulla legge per l'innovazione economica (RLInn) от 17 февраля 2016 г., текст на LexFind, https://www.lexfind.ch/tolv/119793/it. Об условиях поддержки и налоговых облегчениях по LInn см. главу H.II. ↩
- Consiglio di Stato, пресс-кит от 10 июля 2019 г. (см. выше). ↩
- SWI swissinfo.ch, 21 мая 2025 г. (см. выше). ↩
- Sezione degli enti locali, Moltiplicatore comunale coordinato 2026 (см. выше). ↩
- Федеральный совет, Recommendations from «The Swiss commodities sector: current situation and outlook» – progress on implementation, доклад от 21 апреля 2021 г., https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/66222.pdf (Женева — 44%, Цуг — 21,4%, Тичино — 9,5%). ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.