Уголовное право в применении: ст. 305bis, 305ter, 260ter и 102 SCC

Отмывание денег после налоговой реформы 2016 года

Статья 305bis Уголовного кодекса Швейцарии (SCC) предусматривает наказание для любого лица, совершающего действие, направленное на воспрепятствование установлению происхождения, отслеживанию или конфискации активов, о которых оно знает или должно предполагать, что они получены в результате тяжкого преступления или квалифицированного налогового правонарушения. Основной состав наказывается лишением свободы на срок до трёх лет или денежным взысканием. К тяжким случаям относятся, в частности, случаи, когда виновный действует в качестве участника преступной или террористической организации либо группы, созданной для систематического отмывания денег, или получает крупный оборот либо значительную прибыль за счёт отмывания денег на профессиональной основе. В таких случаях наказанием является лишение свободы на срок до пяти лет или денежное взыскание в сочетании с денежным взысканием в размере до 500 дневных ставок. Виновный несёт ответственность и тогда, когда основное преступление было совершено за границей, при условии, что оно наказуемо и по месту совершения (ст. 305bis(1), (2) и (3) SCC).¹

Решающее для Лугано изменение произошло с принятием Федерального закона от 12 декабря 2014 года об имплементации пересмотренных рекомендаций ФАТФ 2012 года, вступившего в силу 1 января 2016 года. Он ввёл пункт 1bis. Согласно этому положению квалифицированным налоговым правонарушением является правонарушение по статье 186 Закона о прямом федеральном налоге (DBG) или статье 59(1) Федерального закона о гармонизации прямых кантональных и коммунальных налогов, если сумма неуплаченных налогов превышает 300 000 швейцарских франков за налоговый период.² Иностранные налоговые правонарушения могут быть предикатными преступлениями по пункту 3, если они соответствуют такому квалифицированному налоговому правонарушению. На протяжении десятилетий бизнес финансового центра Тичино с итальянскими клиентами держался на разграничении между незадекларированными деньгами и преступными деньгами. Реформа означала, что активы итальянского клиента, совершившего налоговое мошенничество с использованием подложных документов в достаточном масштабе, отныне могли стать предметом отмывания денег. В главе E.II описано, как итальянская программа добровольного раскрытия 2015 года и автоматический обмен информацией (AEOI) с 2017 года сократили объём таких активов. В главе G.IV подробно рассматривается взаимодействие налогового сотрудничества и уголовного права.

Практика Федерального верховного суда сохранила широкое толкование этого состава. Достаточно любого действия, способного воспрепятствовать доступу к преступным активам, включая сокрытие наличных, а исполнитель предикатного преступления может отмывать собственные доходы.³ Итальянское право пришло ко второму из этих положений лишь с Законом № 186 от 15 декабря 2014 года. Он ввёл с 1 января 2015 года состав самоотмывания (autoriciclaggio, ст. 648-ter.1 Уголовного кодекса Италии), наказуемого лишением свободы на срок от двух до восьми лет и штрафом.⁴ До этой даты в трансграничных делах иногда возникала асимметрия: лицо, которое могло быть привлечено к ответственности в Лугано за отмывание доходов от собственного преступления, совершённого в Италии, не могло быть привлечено к ответственности за то же деяние в Италии. Асимметрия исчезла, однако разница в наказаниях сохранилась. Итальянские наказания за отмывание денег (ст. 648-bis c.p.) и за объединение мафиозного типа (ст. 416-bis c.p.) значительно выше швейцарского максимума в пять лет за квалифицированное отмывание денег; на этот контраст неоднократно указывали политики Тичино.⁵

Примечания

1. Уголовный кодекс Швейцарии от 21 декабря 1937 года (SCC), SR 311.0, ст. 305bis, https://www.droit-bilingue.ch/de-en/3/31/311.0-305bis-372.html. ↩
2. Ст. 305bis(1bis) SCC (см. выше), введена Федеральным законом от 12 декабря 2014 года, действует с 1 января 2016 года (AS 2015 1389). ↩
3. Федеральный верховный суд, BGE 119 IV 59 от 20 января 1993 года (сокрытие доходов от наркоторговли на сумму до 120 000 швейцарских франков в квартире как действие, способное воспрепятствовать конфискации; ст. 305bis SCC не ограничивается организованной преступностью), https://www.servat.unibe.ch/dfr/bge/c4119059.html; BGE 120 IV 323 от 21 сентября 1994 года (исполнитель предикатного преступления может отмывать собственные доходы), https://www.servat.unibe.ch/dfr/bge/c4120323.html. ↩
4. Codice penale, ст. 648-ter.1, введена Legge 15 dicembre 2014, n. 186, действует с 1 января 2015 года, текст на сайте Brocardi, https://www.brocardi.it/codice-penale/libro-secondo/titolo-xiii/capo-ii/ art648ter1.html. ↩
5. Codice penale, ст. 648-bis (лишение свободы на срок от четырёх до двенадцати лет и штраф от 5 000 до 25 000 евро), https://www.brocardi.it/codice-penale/libro-secondo/titolo-xiii/capo-ii/art648bis.html; ст. 416-bis (от десяти до пятнадцати лет за участие, от двенадцати до восемнадцати лет для организаторов, руководителей и создателей), https://www.brocardi.it/codice-penale/libro-secondo/titolo-v/art416bis.html. О политической аргументации см. «Lotta alla mafia, Pietro Grasso fornisce indicazioni utilissime», laRegione, 8 марта 2024 года, https://www.laregione.ch/cantone/ticino/1739428/servizi. ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.