Экономика старого режима

Читать PDF-версию (3 стр.)

Режим 1974 года имел простую экономическую логику и два не столь простых последствия. Для трансграничного работника он означал, что швейцарский налог у источника был единственным подоходным налогом на его заработную плату. Швейцарские налоговые ставки на доход типичного работника по найму были значительно ниже итальянского налога на доходы физических лиц (IRPEF) с его региональными и муниципальными надбавками. В сочетании со швейцарской заработной платой брутто это давало чистый доход, намного превышавший возможный в Ломбардии. Для итальянских приграничных коммун ristorni стали значительным источником доходов, который в некоторых небольших коммунах превышал местные налоговые поступления. Для Тичино режим означал, что 38,8% налога, уплачиваемого растущим числом работников, уходили из кантона, а к 2000-м годам это составляло десятки миллионов франков в год. В 2010 году общая сумма составила около 55 млн швейцарских франков.¹ К середине 2020-х годов, при почти 80 000 трансграничных работников, она примерно удвоилась: одна лишь доля, причитавшаяся области Ломбардия за 2025 год, составила около 109 млн швейцарских франков.² Режим имел и политическое последствие. Поскольку налоговое преимущество распространялось только на трансграничных работников, он стимулировал сохранять резидентство в Италии и ездить на работу, что подпитывало рост трансграничной рабочей силы. В Тичино эти выплаты стали восприниматься как субсидия Италии в то самое время, когда Италия преследовала клиентов швейцарских банков посредством налоговых амнистий и включала Швейцарию в свои налоговые «чёрные списки» (глава E.II). В Италии режим критиковали за то, что он позволял группе резидентов уходить от прогрессивного налогообложения. Поэтому у обеих сторон были причины для пересмотра соглашения, однако их цели были противоположными: Тичино хотел оставлять себе бо́льшую часть налога, Италия — облагать налогом своих резидентов.

Замораживание 2011 года

В 2011 году конфликт обострился. 30 июня 2011 г. правительство Тичино большинством голосов решило выплатить лишь половину ristorni, причитавшихся за 2010 год, а другую половину перевести на заблокированный счёт. В абсолютном выражении было удержано около 28 млн швейцарских франков — примерно половина общей суммы около 55 млн швейцарских франков.³ В ответе на парламентский запрос правительство пояснило, что выплата заблокированной половины обусловлена началом переговоров Конфедерации с Италией о налоговом соглашении на основе стандарта ОЭСР об обмене информацией, о взаимности и о снижении ставки компенсации. Если такие переговоры не приведут к существенному снижению, Конфедерация должна была компенсировать кантону потери.⁴ Фоном послужили итальянская налоговая амнистия 2009 года, присутствие Швейцарии в итальянских «чёрных списках» и тупик в пересмотре соглашения об избежании двойного налогообложения. Итальянская пресса подавала эту меру как средство давления на министра экономики и финансов Джулио Тремонти.⁵

Замораживание было снято в мае 2012 года. После переговоров швейцарского статс-секретаря по международным финансовым вопросам Михаэля Амбюля с послом Италии Карло Бальдокки два государства создали руководящий комитет для решения открытых вопросов, в том числе о легализации итальянских активов в Швейцарии, налоге у источника на будущие доходы от капитала, доступе к рынку финансовых услуг, «чёрных списках», пересмотре соглашения об избежании двойного налогообложения и соглашении о трансграничных работниках. Федеральный департамент финансов объявил, что распоряжение о выплате 28 млн швейцарских франков в пользу Италии отдано.⁶ Этот эпизод показал пределы кантональных рычагов. Кантон не имел полномочий изменять международное соглашение, заключённое Конфедерацией, а удержание платежей, причитающихся по этому соглашению, давало повод обвинить Швейцарию в его нарушении.⁷ Он показал также, что режим трансграничных работников стал частью более широких переговоров о банковской тайне, которые привели к дорожной карте от 23 февраля 2015 г.

От дорожной карты 2015 года к новому соглашению

Дорожная карта, подписанная правительствами двух стран в Милане 23 февраля 2015 г. вместе с протоколом об изменении соглашения об избежании двойного налогообложения, обязала оба государства заключить новое соглашение о трансграничных работниках. Его принципы состояли в том, что общая налоговая нагрузка на трансграничных работников первоначально не должна быть ниже, чем по соглашению 1974 года, а затем должна постепенно приближаться к полному итальянскому налогообложению.⁸ Переговорщики парафировали текст 22 декабря 2015 г. Италия пять лет не подписывала его, поскольку новое налогообложение трансграничных работников было политически чувствительным вопросом в Ломбардии и Пьемонте, где трансграничные работники и их коммуны составляли влиятельный электорат. Новое соглашение было наконец подписано 23 декабря 2020 г.⁹ В течение этих пяти лет продолжал действовать режим 1974 года, а трансграничная рабочая сила в Тичино выросла на несколько тысяч человек.

Примечания

1. «Frontalieri, congelato il 50% dei ristorni», Varesenews, 30 июня 2011 г., https://www.varesenews.it/2011/06/frontalieri-congelato-il-50-dei-ristorni/113760/?output=pdf (всего около 55 млн швейцарских франков, из которых около 27,5 млн швейцарских франков заморожены). ↩
2. Рассчитано на основе «Deciso il blocco cautelativo dei ristorni», RSI, 30 июня 2026 г., https://www.rsi.ch/info/ticino-grigioni-e-insubria/%E2%80%9CDeciso-il-blocco-cautelativo-dei-ristorni%E2%80%9D--3855329.html (58,9 млн швейцарских франков выплачено и 50,2 млн швейцарских франков, что составляет 46% ломбардской доли, удержано). ↩
3. Varesenews, 30 июня 2011 г. (см. выше). ↩
4. Consiglio di Stato, ответ от 12 июля 2011 г. на парламентский запрос № 91.11, https://www4.ti.ch/fileadmin/POTERI/GC/allegati/interrogazioni/risposte/pdf/r91.11.pdf (с указанием суммы 28 420 929 швейцарских франков). ↩
5. Varesenews, 30 июня 2011 г. (см. выше). ↩
6. «Sbloccati i ristorni all'Italia», RSI, 9 мая 2012 г., https://www.rsi.ch/info/economia/Sbloccati-i-ristorni-allItalia--705758.html. ↩
7. Конфедерация вновь указала на это в споре 2026 года; см. «Ristorni, Keller-Sutter conferma l'altolà al Ticino», RSI, 17 июня 2026 г., https://www.rsi.ch/info/ticino-grigioni-e-insubria/Ristorni-Keller-Sutter-conferma-l%E2%80%99altol%C3%A0-al-Ticino--3827969.html. ↩
8. Vorpe (см. выше); Федеральный совет, пресс-релиз «Switzerland and Italy sign agreement on tax issues», 23 февраля 2015 г., https://admin.ch/gov/en/start/documentation/media-releases.msg-id-56318.html (подписано в Милане Эвелин Видмер-Шлумпф и Пьером Карло Падоаном). ↩
9. Vorpe (см. выше). ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.