Европейское соглашение о сбережениях 2004 года
Директива 2003/48/EC и швейцарская альтернатива
Европейский союз принял Директиву Совета 2003/48/EC от 3 июня 2003 г. о налогообложении доходов от сбережений в форме процентных выплат, чтобы обеспечить налогообложение процентов, выплачиваемых в одном государстве-члене физическому лицу — резиденту другого государства-члена, в государстве резидентства. Директива основывалась на автоматическом обмене информацией между государствами-членами с переходным периодом, в течение которого Австрия, Бельгия и Люксембург могли вместо этого взимать налог у источника.1 Её эффективность зависела от участия основных финансовых центров за пределами Союза, и прежде всего Швейцарии. Правительство Швейцарии отказалось от автоматического обмена, но предложило равноценную меру в форме налога у источника, сохранявшего анонимность клиента. Это предложение стало одним из соглашений второго пакета двусторонних соглашений между Швейцарией и Европейским сообществом.
Соглашение между Швейцарской Конфедерацией и Европейским сообществом, предусматривающее меры, равноценные мерам, установленным Директивой Совета 2003/48/EC, было заключено 26 октября 2004 г. и вступило в силу 1 июля 2005 г. (SR 0.641.926.81).2 Согласно статье 1 швейцарские платёжные агенты удерживали с процентных выплат физическим лицам — резидентам государства-члена налоговое удержание по ставке 15% в течение первых трёх лет, 20% в течение следующих трёх лет и 35% в дальнейшем. Статья 8 предусматривала, что Швейцария оставляет себе 25% поступлений и перечисляет 75% государству-члену, резидентом которого является конечный бенефициар.3 Таким образом, ставка выросла до 20% с 1 июля 2008 г. и до 35% с 1 июля 2011 г.
Добровольное раскрытие и обмен в случаях мошенничества
Соглашение предлагало клиенту альтернативу удержанию. Согласно статье 2 конечный бенефициар мог прямо уполномочить своего швейцарского платёжного агента сообщать о процентных выплатах налоговому органу государства своего резидентства; в этом случае налог не удерживался.4 Статья 10 предусматривала обмен информацией по запросу в случаях налогового мошенничества или аналогичных правонарушений по праву запрашиваемого государства. Правительство Швейцарии согласилось на такое расширение помощи, поскольку оно не затрагивало защиту клиентов, виновных лишь в уклонении от уплаты налогов. Поэтому соглашение оставило неизменной основную структуру швейцарской банковской тайны. Оно вынуждало итальянского клиента банка в Лугано выбирать между уплатой анонимного налога на свои проценты и раскрытием своего счёта Риму, но не обязывало банк раскрывать что-либо без согласия клиента.
Сфера действия соглашения была узкой. Оно применялось только к процентным выплатам физическим лицам и не распространялось на дивиденды, прирост капитала и большинство страховых продуктов. Выплаты компаниям, фондам и трастам под него не подпадали, если только платёжный агент не «просматривал» структуру насквозь. Поэтому банки и их клиенты могли реструктурировать портфели, чтобы избежать удержания. Распространёнными ответными мерами стали фонды акций, структурированные продукты, не приносившие процентов в смысле соглашения, и владение через домицильные компании. Статистика Федеральной налоговой администрации Швейцарии показывает, что валовая сумма удержаний выросла со 159 млн швейцарских франков за полугодие 2005 года до 738 млн франков в 2008 году. Затем она снизилась до 535 млн франков в 2009 году и 432 млн франков в 2010 году, поскольку после финансового кризиса процентные ставки резко упали.5
Примечания
- Директива Совета 2003/48/EC от 3 июня 2003 г. о налогообложении доходов от сбережений в форме процентных выплат, OJ L 157 от 26 июня 2003 г., с. 38, https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2003/48/oj, ст. 10 п. 1 (переходный период, в течение которого «Belgium, Luxembourg and Austria shall not be required to apply the provisions of Chapter II»), а также ст. 11 и 12. Директива была отменена Директивой Совета (ЕС) 2015/2060 от 10 ноября 2015 г., https://eur-lex.europa.eu/eli/dir/2015/2060/oj. ↩
- Соглашение между Швейцарской Конфедерацией и Европейским сообществом, предусматривающее меры, равноценные мерам, установленным Директивой Совета 2003/48/EC, заключено 26 октября 2004 г., вступило в силу 1 июля 2005 г., SR 0.641.926.81, текст через LexFind, https://www.lexfind.ch/tolv/157727/it; Федеральный департамент иностранных дел Швейцарии, Fiscalità del risparmio (информационный листок, июнь 2013 г.), https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/31181.pdf. ↩
- Соглашение о налогообложении сбережений (см. выше), ст. 1 и 8; Fiscalità del risparmio (см. выше): 15% с июля 2005 г. по июнь 2008 г., 20% с июля 2008 г. по июнь 2011 г., «35 per cento dal 1° luglio 2011», из которых «il 75 per cento viene retrocesso allo Stato membro». ↩
- Соглашение о налогообложении сбережений (см. выше), ст. 2. ↩
- Fiscalità del risparmio (см. выше), таблица ежегодных удержаний: 2005 г. — 159 млн швейцарских франков, 2006 г. — 537 млн, 2007 г. — 653 млн, 2008 г. — 738 млн, 2009 г. — 535 млн, 2010 г. — 432 млн, 2011 г. — 506,5 млн, 2012 г. — 615,4 млн швейцарских франков. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.