Falsi residenti: проверки, судебная практика и санкции

Как начинается проверка

Итальянские налоговые органы называют лицо, заявляющее об иностранном резидентстве, которое не соответствует действительности, falso residente («ложный резидент»). Расследование таких случаев входит в число регулярных задач Guardia di Finanza и Налогового агентства. Типичная проверка начинается с несоответствия в данных. Лицо, зарегистрированное в AIRE, фигурирует как владелец автомобиля, застрахованного в Италии, как сторона договоров с коммунальными службами со значительным потреблением, как получатель итальянских доходов или как родитель детей, зачисленных в итальянскую школу. В руководстве, опубликованном в сентябре 2026 г., перечислены индикаторы, которыми пользуются власти: местонахождение супруга и детей, зачисление иждивенцев в школу, недвижимость, банковские счета и движение по ним, транспортные средства, профессиональные лицензии, договоры с коммунальными службами, почтовые адреса и медицинские документы.¹ В том же руководстве названы источники: налоговый реестр (anagrafe tributaria), автоматический обмен информацией о финансовых счетах, обмен информацией на основании соглашений, финансовые расследования по статье 32 Декрета Президента № 600 1973 г. и международное сотрудничество.²

Швейцарские власти могут инициировать расследование с другой стороны. Миграционные ведомства кантонов проверяют, действительно ли владельцы видов на жительство проживают по заявленному адресу. В репортаже, опубликованном в 2020 г., описывались проверки, в ходе которых чиновники «с контрольными списками в руках» выясняют, действительно ли иностранцы проживают в Швейцарии.³ Если кантон приходит к выводу, что лицо не живёт в Тичино, он может снять его с регистрации и аннулировать разрешение. Тогда утрата швейцарского резидентства становится известна итальянским властям. В том же репортаже лицам в такой ситуации советовали подумать об итальянских налоговых декларациях и об итальянской процедуре добровольного исправления (ravvedimento operoso) до начала проверки. Для ложного резидента швейцарское и итальянское расследования усиливают друг друга, поскольку выводы каждого государства становятся доказательством в другом.

Два решения Кассационного суда

Два решения Кассационного суда Италии показывают, как судебная практика относилась к предпринимателям, переехавшим в Тичино, по праву, действовавшему до 2024 г. В первом деле налогоплательщиком был гражданин Италии, переехавший в Швейцарию в 1997 г. и зарегистрировавшийся вместе с семьёй в AIRE в 1998 г. Налоговое агентство оспорило его позицию за 2004 г., утверждая, что он оставался резидентом Италии, поскольку был генеральным директором итальянской мебельной компании и руководил тремя её итальянскими заводами. Пятая гражданская секция отклонила жалобу Агентства определением, поданным в канцелярию 6 июня 2022 г. Суд указал, что центр жизненных интересов должен оцениваться в целом, включая личные отношения и экономические интересы. Близость к месту работы не может перевесить проживание за границей, если семья, дом, обучение детей и повседневная жизнь сосредоточены в другом государстве.⁴

Второе решение касалось уголовного преследования. Обвиняемый, 1980 года рождения, был зарегистрирован в AIRE с 2007 г. и заявлял о своём домицилии в Мендризиотто. Он был генеральным директором итальянского производителя мотоциклов, получал значительную итальянскую зарплату и не подавал итальянских налоговых деклараций за 2013 и 2014 гг. Суды установили, что сумма неуплаченного налога составила около 175 000 и 181 000 евро за эти два года. Третья уголовная секция приговором, вынесенным 10 марта 2021 г. и поданным в канцелярию 23 апреля 2021 г., оставила в силе его осуждение за непредставление налоговой декларации по статье 5 Законодательного декрета № 74 от 10 марта 2000 г. с наказанием в виде одного года и двух месяцев.⁵ Суд указал, что основной центр жизненных интересов следует определять, отдавая приоритет месту, где управление этими интересами обычно осуществляется способом, распознаваемым для третьих лиц. Он признал, что исключения из итальянских реестров и регистрации в AIRE недостаточно, если экономические интересы остаются сосредоточенными в Италии.⁶

Примечания

1. Roberto Bianchi, «Trasferirsi all'estero: cosa rischia chi non parte e cambia solo residenza», FiscoeTasse, 3 сентября 2026 г., https://www.fiscoetasse.com/approfondimenti/17417-trasferirsi-allestero-cosa-rischia-chi-non-parte-e-cambia-solo-residenza.html. ↩
2. Bianchi (см. выше). ↩
3. Mirco Galbusera, репортаж о швейцарских проверках проживания иностранных граждан, InvestireOggi, 18 февраля 2020 г., https://www.investireoggi.it/residenza-in-svizzera-controlli-a-tappeto-per-gli-stranieri/ («Funzionari dell'immigrazione, liste di controllo alla mano, verificano quotidianamente se realmente lo straniero ...»). ↩
4. Corte di Cassazione, Sezione V civile, ordinanza n. 18009, подано в канцелярию 6 июня 2022 г., текст: https://www.informazionefiscale.it/IMG/pdf/corte_di_cassazione_ordinanza_18009_del_2022. pdf. ↩
5. Corte di Cassazione, Sezione III penale, sentenza n. 15314 от 10 марта 2021 г., подано в канцелярию 23 апреля 2021 г., текст: https://fiscomania.com/wp-content/uploads/2022/06/Cassazione-sentenza-15314-2021-omessa-dichiarazione-ai-fini-penali-rileva-il-centro-degli-affari-e-degli-interessi-vitali-in-italia.pdf. Суммы округлены. ↩
6. Cass. pen. n. 15314/2021 (см. выше) («il centro principale degli interessi vitali del soggetto va individuato dando prevalenza al luogo in cui la gestione di detti interessi viene esercitata abitualmente»); Marco Bargagli, «L'esterovestizione può avere anche rilevanza penale», EC News, 28 июня 2021 г., https://www.ecnews.it/fiscale/fisco-e-patrimonio/fisco-internazionale/lesterovestizione-puo-avere-anche-rilevanza-penale/. ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.