Fiduciari и парабанковский сектор

Триста пятьдесят восемь финансовых компаний

Наряду с банками экономика лиры породила вторую отрасль — фидуциарные и финансовые компании, которые учреждали, регистрировали и администрировали структуры, в которых хранилось итальянское богатство. В 1965 г. в Лугано, городе с населением около 25 000 человек, было зарегистрировано 358 финансовых компаний (società finanziarie). Их рост шел параллельно с притоком итальянского капитала, и историк М. Кудер, исследованиям которого Бербенни следует в этом вопросе, считал многие из них подставными компаниями для вывода капитала за рубеж.¹ Поразительной была концентрация мандатов в немногих руках. Согласно тем же исследованиям, луганский адвокат и финансист Тито Теттаманти в 1966 г. возглавлял 71 компанию и занимал 268 мест в советах директоров.² Такие цифры не означали, что соответствующие лица совершали правонарушения. Они показывают структуру рынка, на котором небольшая группа специалистов предоставляла свои имена, адреса и подписи сотням компаний, владельцы которых жили в Италии.

Правовыми инструментами служили швейцарские акционерные общества (società anonime), лихтенштейнские учреждения и фонды, а все чаще и компании из Панамы и других офшорных юрисдикций. Швейцарская холдинговая или домицильная компания платила низкие кантональные налоги в рамках льготных режимов, которые Тичино, как и другие кантоны, предоставлял компаниям, не ведущим хозяйственной деятельности в Швейцарии.³ Ей требовались юридический адрес, по меньшей мере один директор с местом жительства в Швейцарии и бухгалтер. Фидуциарная фирма предоставляла все три. Она же обеспечивала связь с банком, который открывал счет на имя компании, и во многих случаях указания банку исходили от фидуциария, имевшего доверенность. Банк знал фидуциария. Знал ли он итальянца, стоявшего за компанией, зависело от готовности фидуциария его раскрыть.

Тичинская профессия

Тичинский специалист, обслуживавший этот рынок, как правило, совмещал несколько квалификаций. Адвокаты в Тичино часто были одновременно нотариусами, обладавшими публичными полномочиями составлять учредительные акты, и многие из них руководили фидуциарными компаниями, которые занимались бухгалтерским учетом, налоговыми декларациями, администрированием компаний и управлением активами. Бухгалтеры и коммерческие агенты основывали собственные фидуциарные фирмы. Итальянский термин fiduciario стал охватывать широкий спектр видов деятельности: fiduciario commercialista, который вел учет и подавал налоговые декларации, fiduciario finanziario, который управлял активами или выступал посредником между клиентами и банками, и fiduciario immobiliare, который управлял недвижимостью.⁴ В рассматриваемый в этой главе период ни один из этих видов деятельности не требовал лицензии. Учредить фидуциарную компанию мог кто угодно, а профессиональные объединения не имели полномочий исключать недобросовестных членов.

Соглашение банкиров о должной осмотрительности 1977 года впервые ввело фидуциариев в поле регулирования. Банки обязались устанавливать личность конечного бенефициара счетов, открываемых домицильными компаниями и посредниками, с исключением для специалистов, связанных обязанностью хранить тайну, например адвокатов и нотариусов, которые могли заявить, что знают конечного бенефициара, не называя его (глава D.III). Члены Швейцарской ассоциации фидуциариев (Schweizerischer Treuhänder-Verband) пользовались этой привилегией по первоначальному соглашению. Когда пересмотренное соглашение 1982 года ограничило ее членами палат, входящих в Швейцарскую палату аудиторов (Treuhand-Kammer), ассоциация обжаловала это решение в Федеральном суде. Суд признал жалобу неприемлемой, поскольку соглашение было частноправовым договором, а письмо Швейцарского национального банка не являлось административным решением. В мотивировочной части Суд охарактеризовал соглашение как направленное против иностранных клиентов, желавших разместить деньги в швейцарских банках в целях бегства капитала, уклонения от уплаты налогов и подобной деятельности.⁵

Примечания

1. Berbenni (указ. соч.), 330 («nel 1965 erano 358 nella sola Lugano, una cittadina di 25.000 abitanti»), со ссылкой на M. Kuder, Italia e Svizzera dal 1945 al 1970 (2012). ↩
2. Berbenni (указ. соч.), 330 (Теттаманти во главе 71 компании и с 268 местами в советах директоров в 1966 г.). ↩
3. Кантональные режимы для холдинговых, домицильных и смешанных компаний, впоследствии гармонизированные в ст. 28 п. 2–4 Федерального закона о гармонизации прямых налогов кантонов и коммун (StHG), SR 642.14, были отменены Федеральным законом от 28 сентября 2018 г. о налоговой реформе и финансировании AHV (TRAF) «mit Wirkung seit 1. Jan. 2020», текст: https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.14-28-50.html; о переходных положениях см. ст. 78g StHG, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.14-78g-138.html, и главу F.II. ↩
4. Эти три категории соответствуют действующему праву Тичино: Legge sull'esercizio delle professioni di fiduciario (LFid) от 1 декабря 2009 г., ст. 1 («Le attività di fiduciario commercialista, fiduciario immobiliare e fiduciario finanziario svolte per conto di terzi a titolo professionale nel Cantone Ticino sono soggette ad autorizzazione»), текст на LexFind: https://www.lexfind.ch/tolv/103359/it. См. главу E.III. ↩
5. Федеральный суд, решение от 3 июня 1983 г., Schweizerischer Treuhänder-Verband v. Schweizerische Nationalbank, BGE 109 Ib 146, https://servat.unibe.ch/dfr/b1109146.html. ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.