Первый налоговый щит, 2001–2003 годы
Декрет-закон № 350 от 2001 года
Первый scudo fiscale был введён осенью 2001 г. в составе декрета о введении евро. Декрет-закон № 350 от 25 сентября 2001 г., преобразованный с изменениями в Закон № 409 от 23 ноября 2001 г., содержал в статьях 11–20 главу о «emersione» («выходе из тени») активов, находящихся за рубежом.1 Второе правительство Берлускони и его министр экономики и финансов Джулио Тремонти представили его как меру по возвращению капитала в итальянскую экономику в момент, когда лира уступала место евро. Время было выбрано сознательно. Итальянские резиденты, имевшие банкноты или незадекларированные вклады в лирах, должны были обменять их, прежде чем старая валюта утратит статус законного платёжного средства. Декрет предлагал им законный способ это сделать.
Согласно статье 12 итальянский резидент, который по состоянию на 1 августа 2001 г. держал за рубежом денежные средства или иные финансовые активы в нарушение правил мониторинга, мог репатриировать их в период с 1 ноября 2001 г. по 28 февраля 2002 г. Он уплачивал сумму, равную 2,5% задекларированной суммы, либо в качестве альтернативы приобретал итальянские государственные облигации на 12% этой суммы.2 Репатриация осуществлялась через итальянский банк, биржевого брокера, управляющую компанию или фидуциарную компанию (società fiduciaria), которые получали от клиента конфиденциальную декларацию (dichiarazione riservata). Посредник уплачивал сбор от имени клиента и сообщал налоговым органам лишь совокупные суммы, без указания имён декларантов.3 Анонимность, определяющая черта «налогового щита» 2001 года и его преемника 2009 года, объясняет их успех среди клиентов швейцарских банков.
Репатриация, легализация и правовые последствия
Декрет различал репатриацию (rimpatrio) и легализацию (regolarizzazione). Репатриация означала перевод активов итальянскому посреднику или передачу их ему на хранение. Легализация согласно статье 15 позволяла оставить активы за рубежом при условии представления справки иностранного посредника и уплаты того же сбора.4 В обоих случаях статья 14 связывала с уплатой правовые последствия, которые и делали операцию привлекательной. Декларация исключала любое налоговое доначисление на задекларированные суммы за прошлые налоговые периоды, погашала связанные с ними административные, налоговые и социальные санкции и исключала уголовную ответственность за ряд налоговых правонарушений.5 Эти последствия распространялись только на задекларированные суммы. Доходы или активы, не указанные в декларации, оставались уязвимыми, поэтому осмотрительные клиенты декларировали с запасом.
Декрет не претендовал на то, чтобы легализовать деньги неналогового происхождения. В статье 17 указывалось, что операции по репатриации сами по себе не являются основанием для сообщения о подозрительной операции, тогда как обязанности, предусмотренные законодательством о противодействии отмыванию денег, сохраняются в полном объёме.6 Поэтому итальянский банк, получавший средства из Лугано в рамках scudo, был обязан идентифицировать клиента и оценить происхождение средств, хотя и не был обязан сообщать о клиенте лишь потому, что тот воспользовался амнистией. Та же конструкция с той же оговоркой в отношении отмывания денег была повторена в 2009 году.
Примечания
- Декрет-закон № 350 от 25 сентября 2001 г., «Disposizioni urgenti in vista dell'introduzione dell'euro, in materia di tassazione dei redditi di natura finanziaria, di emersione di attività detenute all'estero, di cartolarizzazione e di altre operazioni finanziarie», текст на Edizioni Europee, https://www.edizionieuropee.it/LAW/HTML/35/zn65_03_008.html, где указаны публикация декрета в Gazzetta Ufficiale № 224 от 26 сентября 2001 г. и его преобразование в Закон № 409 от 23 ноября 2001 г. ↩
- Декрет-закон № 350/2001 (см. выше), ст. 12: «2,5 per cento dell'importo dichiarato» или приобретение государственных облигаций на сумму, равную 12% репатриированных средств; окно действовало с 1 ноября 2001 г. по 28 февраля 2002 г. для активов, находившихся за рубежом не позднее чем с 1 августа 2001 г. ↩
- Декрет-закон № 350/2001 (см. выше): посредники сообщают совокупные суммы «senza indicazione dei nominativi dei soggetti». ↩
- Декрет-закон № 350/2001 (см. выше), ст. 15, которая требовала справки иностранного посредника. ↩
- Декрет-закон № 350/2001 (см. выше), ст. 14, согласно которой декларация «preclude nei confronti del dichiarante … ogni accertamento tributario» и «estingue le sanzioni amministrative, tributarie e previdenziali». ↩
- Декрет-закон № 350/2001 (см. выше), ст. 17. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.