Глобальный форум и экспертные оценки Швейцарии

Стандарт и его элементы

Глобальный форум по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях — это орган, действующий при ОЭСР, который контролирует применение двух международных стандартов: обмена информацией по запросу (EOIR) и автоматического обмена информацией о финансовых счетах (AEOI). Его взаимные оценки проверяют каждого члена по десяти элементам, сгруппированным в три блока. Блок A касается наличия информации: о юридических и конечных владельцах (A.1), бухгалтерской отчётности (A.2) и банковской информации (A.3). Блок B касается доступа компетентного органа к этой информации (B.1) и прав и гарантий налогоплательщиков (B.2). Блок C касается самого обмена: правовых механизмов (C.1), сети партнёров (C.2), конфиденциальности (C.3), прав и гарантий налогоплательщиков при обмене (C.4) и качества и своевременности ответов (C.5).¹ Каждый элемент и юрисдикция в целом получают одну из четырёх оценок: «соответствует», «в основном соответствует», «частично соответствует» или «не соответствует».

Оценки важны, поскольку они учитываются при составлении списков несотрудничающих юрисдикций, которые ведут Европейский союз и отдельные государства, включая итальянские списки, рассматриваемые в главе E.II. Юрисдикции, получившей общую оценку «частично соответствует» или «не соответствует», грозят защитные меры со стороны партнёров. Для такого финансового центра, как Лугано, клиенты и контрагенты которого находятся в основном в Европейском союзе, общая оценка «в основном соответствует» является минимальным условием ведения бизнеса без дополнительных проверок.

Оценки 2016 и 2020 годов

Швейцария прошла свою первую комбинированную оценку в первом раунде и в 2016 году получила оценку «в основном соответствует». Во втором раунде применялся более строгий стандарт, впервые включавший информацию о конечных бенефициарах и рассмотрение групповых запросов. В докладе, опубликованном в апреле 2020 года, Швейцария вновь получила оценку «в основном соответствует».² Общая оценка скрывала два слабых места. Элемент A.1 о юридических и конечных владельцах получил оценку «частично соответствует», как и элемент C.3 о конфиденциальности.³ Элемент Предмет Оценка 2020 года A.1 Информация о владельцах Частично соответствует A.2 Бухгалтерская отчётность Соответствует A.3 Банковская информация В основном соответствует B.1 Доступ к информации Соответствует B.2 Права и гарантии В основном соответствует C.1 Механизмы обмена В основном соответствует C.2 Сеть партнёров Соответствует C.3 Конфиденциальность Частично соответствует C.4 Права при обмене В основном соответствует C.5 Качество и своевременность В основном соответствует В целом В основном соответствует

Источник: Глобальный форум, Peer Review Report on the Exchange of Information on Request: Switzerland 2020.⁴

Рекомендации по элементу A.1 касались именно тех вопросов, которые теперь решает TJPG. Глобальный форум предложил Швейцарии контролировать применение переходных правил об акциях на предъявителя и обеспечить наличие точной и актуальной информации о конечных бенефициарах всех соответствующих юридических лиц и образований. Он также предложил Швейцарии ввести механизмы принуждения к исполнению обязанностей по регистрации для иностранных компаний с местом фактического управления в Швейцарии, поскольку у Федеральной налоговой администрации не было полномочий для обеспечения их исполнения.⁵ По элементам C.3 и C.4 эксперты раскритиковали швейцарскую практику уведомления заинтересованных лиц до обмена, которая могла задерживать передачу информации и в некоторых случаях настораживать налогоплательщика. Противоречие между швейцарскими процессуальными гарантиями и ожиданиями запрашивающих государств, в том числе Италии, проходит через всю швейцарскую практику административной помощи.

Примечания

1. Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes, Switzerland 2020 (Second Round): Peer Review Report on the Exchange of Information on Request (OECD, Paris 2020), https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/60887.pdf; в докладе изложены десять основных элементов A.1–C.5 Технического задания 2016 года и дана оценка Швейцарии по каждому из них. ↩
2. Государственный секретариат по международным финансовым вопросам (SIF), «Global Forum», https://sif.admin.ch/en/global-forum-en (оценка «в основном соответствует» в 2016 году и во втором раунде 2020 года, причём последний включал «the quality of administrative assistance requests, group requests and the identification of beneficial owners»); пресс-релиз Федерального совета от 6 апреля 2020 года (см. выше). ↩
3. Глобальный форум, Peer Review Report on the Exchange of Information on Request: Switzerland 2020 (Second Round) , OECD, Paris 2020, опубликован швейцарскими органами по адресу https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/60887.pdf, таблица оценок. ↩
4. Глобальный форум, Switzerland 2020 (см. выше), таблица выводов и оценок. ↩
5. Глобальный форум, Switzerland 2020 (см. выше), рекомендации по элементу A.1 об акциях на предъявителя (переходные правила), информации о конечных бенефициарах и иностранных компаниях с местом фактического управления в Швейцарии. ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.