Групповые запросы в судах
Италия воспользовалась этой возможностью. Групповой запрос от 23 ноября 2018 г. касался итальянских резидентов, которые в период с 23 февраля 2015 г. по 31 декабря 2016 г. имели счета в определённом банке, получили письмо с уведомлением об ограничениях в связи с несоблюдением итальянских налоговых обязательств и не представили подтверждения их соблюдения. Италия запросила идентификационные данные, номера счетов и остатки на 28 февраля 2015 г. и 31 декабря 2016 г.1 Ещё один запрос касался клиентов UBS, отобранных по тем же критериям.2 Затронутые клиенты обжаловали передачу своих данных в Федеральном административном суде и Федеральном верховном суде. В решении 2C_73/2021 от 27 декабря 2021 г. Федеральный верховный суд подтвердил, что итальянский групповой запрос отвечал требованиям статьи 27 конвенции, не являлся «fishing expedition» и соответствовал принципам добросовестности и субсидиарности.3
Ранее Федеральный верховный суд допустил групповые запросы Нидерландов, основанные на той же модели, в решении 2C_276/2016 от 12 сентября 2016 г. Незначительным большинством голосов он также одобрил передачу Франции данных примерно 40 000 клиентов UBS в решении 2C_653/2018 от 26 июля 2019 г.4 На этом фоне итальянские запросы почти не поставили новых вопросов. С тех пор Федеральный административный суд применяет аргументацию Верховного суда в ряде индивидуальных жалоб клиентов, входивших в итальянскую группу, и в каждом случае признаёт передачу допустимой, если клиент относится к определённой группе.5 Для практикующих юристов эти решения означают, что закрытие счёта после «письма о выходе» не защищает клиента, а швейцарские процессуальные средства защиты могут отсрочить передачу, но редко способны её предотвратить.
Процедура в Швейцарии
Запрос Agenzia delle Entrate поступает в Федеральную налоговую администрацию Швейцарии, которая проверяет его соответствие условиям статьи 27 и TAAA. Если запрос им отвечает, Федеральная налоговая администрация обязывает банк представить информацию и просит его уведомить заинтересованных лиц, проживающих за рубежом, и предложить им назначить в Швейцарии лицо, уполномоченное получать уведомления.6 Заинтересованные лица вправе ознакомиться с материалами дела и высказаться по поводу предполагаемой передачи. По завершении процедуры Федеральная налоговая администрация выносит в отношении каждого заинтересованного лица окончательное постановление (Schlussverfügung). Это постановление может быть обжаловано в Федеральном административном суде в течение тридцати дней, и жалоба имеет приостанавливающее действие.7 При групповых запросах, когда заинтересованные лица заранее неизвестны, Федеральная налоговая администрация уведомляет их путём публикации в Федеральном вестнике в анонимизированной форме. Клиент, не назначивший швейцарский адрес для уведомлений, узнаёт об окончательном постановлении лишь из этой публикации.
Дальнейшее обжалование в Федеральном верховном суде возможно только в том случае, если дело ставит правовой вопрос принципиального значения или по иным причинам является особо значимым.8 Верховный суд признал, что первый итальянский групповой запрос ставил такие вопросы, и разрешил его в 2021 году. Последующие жалобы членов той же группы, как правило, завершались в Федеральном административном суде, который применяет аргументацию Верховного суда. Для клиента швейцарская процедура обеспечивает прозрачность и время. Она позволяет ему узнать о передаче своих данных, проверить, относится ли он к группе, и исправить ошибки, а также даёт ему возможность урегулировать своё положение в Италии до поступления информации. Однако она не позволяет ему предотвратить передачу, отвечающую договорному стандарту, а принцип специальности ограничивает использование данных в Италии теми налоговыми целями, для которых они были запрошены.9
Примечания
- Федеральный административный суд, решение A-3534/2022 от 3 января 2024 г., https://entscheidsuche.ch/docs/CH_BVGer/CH_BVGE_001_A-3534-2022_2024-01-03.pdf. В решении банк анонимизирован. ↩
- Vorpe (см. выше), с описанием запроса в отношении «непокорных» клиентов UBS, которые получили письма о закрытии счёта и не представили подтверждения соблюдения налоговых требований в период с 23 февраля 2015 г. по 31 декабря 2016 г. ↩
- Федеральный верховный суд, решение 2C_73/2021 от 27 декабря 2021 г., в изложении решения Федерального административного суда A-3534/2022 (см. выше). ↩
- Vorpe (см. выше) — в отношении 2C_276/2016; SUPSI, Centro di competenze tributarie, анонс семинара «Scambio di informazioni fiscali: recenti sviluppi», 21 января 2020 г., https://www.supsi.ch/documents/d/deass/20200121_scambio-informazioni-fiscali-recenti-sviluppi, — в отношении 2C_653/2018 (три голоса против двух). ↩
- Решение Федерального административного суда A-3534/2022 (см. выше) и решение A-2073/2022 от 28 марта 2025 г., https://entscheidsuche.ch/docs/CH_BVGer/CH_BVGE_001_A-2073-2022_2025-03-28.pdf, которым отклонена жалоба клиента, утверждавшего, что он не получал письма банка от 20 февраля 2015 г.; дело касалось того же итальянского группового запроса от 23 ноября 2018 г. за период с 23 февраля 2015 г. по 31 декабря 2016 г. ↩
- TAAA (см. выше), ст. 8–14, в частности ст. 14 п. 3, согласно которой Федеральная налоговая администрация просит держателя информации предложить лицу, имеющему право на обжалование и проживающему за рубежом, назначить в Швейцарии лицо, уполномоченное получать уведомления, и ст. 14a (групповые запросы: идентификация держателем информации и уведомление в анонимизированной форме в Федеральном вестнике), droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/651.1-14-19.html и https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/651.1-14a-20.html. ↩
- TAAA (см. выше), ст. 17 п. 1 (окончательное постановление в отношении каждого лица, имеющего право на обжалование) и ст. 19 п. 3 («Die Beschwerde hat aufschiebende Wirkung»), droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/651.1-17-23.html и https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/651.1-19-26.html, во взаимосвязи со ст. 50 п. 1 Федерального закона об административном производстве от 20 декабря 1968 г., SR 172.021 (обжалование в течение 30 дней с момента уведомления), https://www.droit-bilingue.ch/de-en/1/17/172.021-50-63.html. ↩
- Федеральный закон о Федеральном верховном суде от 17 июня 2005 г., SR 173.110, ст. 84a (жалоба допустима, только «wenn sich eine Rechtsfrage von grundsätzlicher Bedeutung stellt oder wenn es sich aus anderen Gründen um einen besonders bedeutenden Fall» по смыслу ст. 84 п. 2), droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/1/17/173.110-84a-90.html. ↩
- Швейцарско-итальянская конвенция в редакции Протокола (см. выше), ст. 27 п. 2, о конфиденциальности и допустимом использовании полученной информации, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/0.6/0.67/0.672.945.41-27-30.html. В решении A-2073/2022 (см. выше) Федеральный административный суд обязал Федеральную налоговую администрацию напомнить Италии, что информация может использоваться только в отношении заявителя. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.