Итальянский возврат для швейцарских резидентов

Читать PDF-версию (3 стр.)

Резидент Швейцарии, получающий итальянские дивиденды, проценты или роялти, может требовать освобождения у источника, представив итальянскому налоговому агенту до выплаты заявление и справку о резидентстве, выданную швейцарскими налоговыми органами, по формам, утверждённым Agenzia delle Entrate. Если освобождение у источника не получено, получатель может потребовать возврата. Формы для резидентов Швейцарии были утверждены решением директора Agenzia delle Entrate от 10 июля 2013 г. (№ 84404) и публикуются Федеральной налоговой администрацией Швейцарии как формы R/CH-I/1a для дивидендов, R/CH-I/1b для дивидендов по акциям, находящимся во владении через фидуциара, R/CH-I/2 для процентов и R/CH-I/3 для роялти.¹ Заявление должно быть подано в Centro Operativo di Pescara при Agenzia delle Entrate в течение сорока восьми месяцев с даты удержания налога.²

Итальянская процедура возврата пользуется у швейцарских практиков дурной репутацией. Формы должны быть удостоверены швейцарской налоговой администрацией, то есть для физических лиц — кантональной налоговой службой, а для компаний — Федеральной налоговой администрацией или кантональной службой. Итальянский налоговый агент должен предоставить справку об удержанном налоге. Centro Operativo di Pescara рассматривает основанные на договорах требования нерезидентов из всех договорных государств. Заявление должно поступить туда в течение 48 месяцев с даты выплаты; заявление, поданное не в тот орган, сохраняет силу, но теряет время на пути в Пескару. Поскольку официальная статистика сроков рассмотрения не публикуется, швейцарским заявителям следует планировать с запасом и сохранять документы для последующего обжалования.³ Невыплаченный возврат можно истребовать только путём обжалования молчаливого отказа (silenzio-rifiuto) в компетентном налоговом суде, что предполагает истечение девяноста дней с даты подачи заявления.⁴ По этим причинам швейцарские инвесторы и швейцарские компании стараются по возможности получать освобождение у источника. Для портфельных инвесторов, держащих итальянские акции через швейцарских кастодианов, это требует, чтобы кастодиан до даты выплаты передал документы по цепочке посредников итальянскому налоговому агенту, что надёжно работает лишь у крупных учреждений.

В цифрах. Швейцарский налог у источника: 35 процентов; возвращается резиденту Италии по конвенции: 20 процентных пунктов по дивидендам и 22,5 — по процентам; срок: три года после окончания календарного года выплаты.⁵ Итальянский налог у источника на дивиденды нерезидентам: 26 процентов, снижается до 15 процентов по конвенции или до нуля по ст. 9 соглашения с ЕС; срок подачи заявления о возврате: 48 месяцев; возвратом занимается Centro Operativo di Pescara.⁶ Итальянские роялти: 22,5 процента по внутреннему праву, 5 процентов по конвенции.⁷ Швейцарский налог у источника на единовременные выплаты из фондов профессионального пенсионного обеспечения, производимые за границу: возвращается в течение трёх лет, если выплата была задекларирована иностранному налоговому органу.⁸

Примечания

1. ESTV, «Italia» (см. выше) (формы R/CH-I/1a, 1b, 2 и 3, R-Ia); Migliorini, «Dividendi percepiti da soggetti non residenti» (см. выше) (Provvedimento от 10 июля 2013 г., № 84404). ↩
2. Migliorini, «Dividendi percepiti da soggetti non residenti» (см. выше) (Centro Operativo di Pescara; сорок восемь месяцев). Декрет Президента Республики № 602 от 29 сентября 1973 г., ст. 38 п. 2 (сорок восемь месяцев с даты удержания), Brocardi.it, https://www.brocardi.it/disposizioni-riscossione-imposte-redditi/titolo-i/capo-ii/art38.html. ↩
3. Federico Migliorini, «Dividendi percepiti da soggetti non residenti», Fiscomania, 8 октября 2025 г., https://fiscomania.com/dividendi-percepiti-da-soggetti-non-residenti (заявление в Centro Operativo di Pescara в течение 48 месяцев с даты выплаты дивиденда); Federico Migliorini, «Rimborso non residenti: competenza», Fiscomania, 16 сентября 2026 г., https://fiscomania.com/rimborso-non-residenti-competenza/ (Пескара компетентна в отношении требований, основанных на договорах; подача не в тот орган не делает заявление недействительным, но задерживает его рассмотрение; после молчаливого отказа к обжалованию применяется обычный десятилетний срок давности, Cass. ord. 31905/2023). Официальная статистика сроков рассмотрения не публиковалась. ↩
4. Законодательный декрет № 546 от 31 декабря 1992 г., ст. 19 п. 1 лит. g («il rifiuto espresso o tacito della restituzione di tributi») и ст. 21 п. 2 (обжалование молчаливого отказа «dopo il novantesimo giorno»), Brocardi.it, https://www.brocardi.it/codice-del-processo-tributario/titolo-ii/capo-i/ sezione-i/art19.html и https://www.brocardi.it/codice-del-processo-tributario/titolo-ii/capo-i/ sezione-i/art21.html. ↩
5. Конвенция, ст. 10 п. 2 и ст. 11 п. 2 (см. выше); ESTV, «Verjährungsfristen» (см. выше); WHTA, ст. 13 п. 1 лит. a (35 процентов), https://www.droit-bilingue.ch/de-it/6/64/642.21-13-17.html. ↩
6. Migliorini, «Dividendi percepiti da soggetti non residenti» (см. выше); Соглашение от 26 октября 2004 г. (см. выше), ст. 15 п. 1. ↩
7. Migliorini, «Royalties in uscita verso la Svizzera» (см. выше). ↩
8. Кантон Люцерн, налоговая администрация, Merkblatt Quellenbesteuerung von Vorsorgeleistungen aus privatrechtlichen Vorsorgeeinrichtungen, 2019, https://steuern.lu.ch/-/media/Steuern/Dokumente/Publikationen/2019/ Merkblatt_2019_Quellenbesteuerung_Vorsorgeleistungen_privatrechtlich_01.pdf. ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.