Дело Kering: Gucci, LGI и итальянские налоговые органы
Рассматриваемая структура
Структуру, которую изучали итальянские органы, можно реконструировать по публичным сообщениям о расследовании и по заявлениям самой Kering. Guccio Gucci S.p.A. во Флоренции разрабатывала коллекции и организовывала производство через сеть итальянских производителей. Luxury Goods International SA в Кадемпино покупала готовую продукцию, хранила её на своих складах в Тичино и продавала дистрибуционным компаниям группы и оптовым клиентам по всему миру. Таким образом, LGI учитывала маржу между ценой покупки, уплаченной итальянской стороне, и ценой перепродажи, полученной от дистрибьюторов. Kering представляла эту схему как вопрос трансфертного ценообразования, то есть цены, по которой LGI покупала у итальянской компании. Миланская прокуратура квалифицировала её как stabile organizzazione occulta (скрытое постоянное представительство), то есть как ситуацию, в которой деятельность, приписываемая LGI, по существу велась в Италии и должна была облагаться налогом там.1
Различие между этими двумя квалификациями имеет решающее значение для спорных сумм. Если спор касается только трансфертной цены, итальянские органы могут самое большее повысить цену, уплаченную LGI компании Guccio Gucci S.p.A., до рыночного уровня и обложить разницу налогом в Италии. Если у LGI было постоянное представительство в Италии, прибыль, относящаяся к этому представительству, облагается налогом в Италии в полном объёме. Если же спор переводится в уголовно-правовую плоскость, неподача итальянской налоговой декларации в отношении постоянного представительства может образовывать состав преступления omessa dichiarazione (неподача налоговой декларации). Статья 5 Законодательного декрета № 74 от 10 марта 2000 года предусматривает за него лишение свободы, если сумма неуплаченного налога превышает 50 000 евро в год.2 Уголовно-правовая квалификация объясняет также, почему прокуратура вела расследование параллельно с налоговой администрацией и почему Guardia di Finanza в декабре 2017 года провела обыски в офисах Gucci.3
Расследование, 2017–2019
Расследование миланской прокуратуры вёл прокурор Стефано Чиварди, и оно касалось 2010–2016 налоговых лет. Согласно сообщениям, опубликованным при завершении расследования в ноябре 2018 года, обвинение утверждало, что уклонение от уплаты налогов составило около 1,3 млрд евро. В качестве подозреваемых в своём качестве законных представителей компании были названы генеральный директор Gucci Марко Биццарри и его предшественник Патрицио Ди Марко.4 Пресса приписывала Guardia di Finanza оценку, согласно которой в Италии следовало задекларировать выручку около 14,5 млрд евро, а налоговое требование к швейцарской компании составляло около 1,4 млрд евро.5 Kering всё это время заявляла, что уверена в прояснении ситуации, и продолжала квалифицировать спор как вопрос трансфертного ценообразования.
Завершение расследования в ноябре 2018 года открыло два пути. Обвинение могло потребовать передачи дела в суд, либо стороны могли урегулировать налоговый спор с Agenzia delle Entrate (Налоговым агентством Италии) и тем самым снизить уголовно-правовые риски для соответствующих физических лиц. Kering выбрала второй путь. 9 мая 2019 года группа объявила о соглашении с Agenzia delle Entrate в рамках процедуры accertamento con adesione (начисление по соглашению). Оно охватывало 2011–2017 годы и касалось как вопроса постоянного представительства, так и вопросов трансфертного ценообразования. Общая сумма урегулирования составила 1,25 млрд евро, из которых 897 млн евро — дополнительный налог, а остальное — штрафы и проценты. Kering отразила в отчёте о прибылях и убытках за 2019 год расход около 600 млн евро, поскольку на остальную сумму ранее был создан резерв, при оттоке денежных средств в размере 1,25 млрд евро.6 Итальянская пресса назвала его крупнейшим урегулированием, когда-либо достигнутым между итальянской налоговой администрацией и частной компанией.7
Примечания
- Money.it (28 ноября 2018 г., см. выше); FashionUnited, «Kering settles Italian tax probe, owes 1.25 billion euros» (10 мая 2019 г.), https://fashionunited.com/news/business/kering-settles-italian-tax-probe-owes-1-25bn-euros/2019051027720. ↩
- Законодательный декрет № 74 от 10 марта 2000 г., Nuova disciplina dei reati in materia di imposte sui redditi e sul valore aggiunto, ст. 5(1) (лишение свободы на срок от двух до пяти лет, если сумма неуплаченного налога превышает 50 000 евро по любому отдельному налогу; наказание в редакции ст. 39(1)(h) Декрета-закона № 124 от 26 октября 2019 г.), Brocardi.it, https://www.brocardi.it/legge-sui-reati-tributari/titolo-ii/capo-i/art5.html. См. главу G.IV. ↩
- Money.it (28 ноября 2018 г., см. выше). ↩
- Money.it (28 ноября 2018 г., см. выше). Период 2010–2016 гг. — это период уголовного расследования; налоговое урегулирование охватывало 2011–2017 гг. ↩
- Il Fatto Quotidiano (9 мая 2019 г., см. выше). ↩
- FashionUnited (10 мая 2019 г., см. выше); Il Fatto Quotidiano (9 мая 2019 г., см. выше). ↩
- Il Fatto Quotidiano (9 мая 2019 г., см. выше) («la più alta conciliazione fiscale»). ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.