Правовая конструкция: оплата через агента

Читать PDF-версию (3 стр.)

С правовой точки зрения налогоплательщик, оплачивающий муниципальный счёт в биткойнах, платит городу не в биткойнах. Он переводит биткойны на адрес, контролируемый Bitcoin Suisse, которая продаёт или зачисляет монеты и перечисляет соответствующую сумму в швейцарских франках на счёт города. Посредник действует как агент города по приёму входящего перевода, а с экономической точки зрения — как покупатель монет у налогоплательщика. Требование города на всём протяжении остаётся требованием в швейцарских франках и погашается лишь при зачислении франков, момент которого условия устанавливают как T+1.¹ Таким образом, конструкция соответствует общему правилу швейцарского частного права, согласно которому денежные долги уплачиваются законными платёжными средствами причитающейся валюты (ст. 84 п. 1 Обязательственного кодекса Швейцарии (CO)), а также налоговым законам, определяющим налоги и сборы как суммы во франках.² У этой конструкции есть и второе последствие, которое часто упускают из виду. Поскольку город никогда не приобретает монеты, операция не делает его стороной сделки с криптоактивами и цифровыми активами. Городу не нужны ни кошелёк, ни договорённости о хранении, ни учётная политика для волатильных активов, ни разрешение какого-либо надзорного органа. Все регулируемые функции выполняет посредник: идентификацию плательщика, когда она требуется, мониторинг транзакций, проверку адресов, конвертацию и платёж. Правовое положение города соответствует положению любого кредитора, позволяющего своим должникам платить через платёжный сервис по их выбору, — примерно так же, как он принимал бы платежи кредитной картой через эквайера.

Какие налоги охватываются

В пресс-релизе 2023 г. говорится о налогах физических и юридических лиц, и эту формулировку следует читать с учётом налоговой системы Тичино. В Тичино кантональная налоговая администрация производит начисление подоходного налога и налога на имущество, а также налога на прибыль и налога на капитал. Муниципальный налог рассчитывается путём применения к базовому кантональному налогу муниципального коэффициента (moltiplicatore) и взимается самой коммуной посредством собственных счетов на авансовые платежи и окончательных расчётов.³ Поэтому город Лугано может предлагать оплату муниципального налога в биткойнах и USDT, поскольку именно он выставляет эти счета. Кантональный налог и прямой федеральный налог, которые взимает кантон, этим не охватываются. Налогоплательщик, проживающий в Лугано, получает налоговые счета от двух органов и может оплатить через Plan ₿ только муниципальную часть.

Это разделение важно для всех, кто сравнивает Лугано с Цугом. Кантон Цуг принимает биткойны и эфир в оплату налоговых счетов, выставляемых кантональной налоговой администрацией, как описано в сравнении ниже. Предложение Лугано шире, поскольку охватывает каждый выставляемый городом счёт, включая штрафы, пошлины и сборы, и поскольку принимает USDT. Оно уже в том отношении, что затрагивает лишь муниципальную долю налоговой нагрузки, так как кантон Тичино ограничил собственный приём небольшими административными сборами.

Для практикующего юриста. Оплата счёта Лугано в биткойнах или USDT имеет для плательщика последствия, которые портал города не разъясняет:

• Для частного лица оплата в биткойнах представляет собой отчуждение частного имущества. Прирост капитала по частному движимому имуществу в принципе не облагается налогом согласно ст. 16 п. 3 Федерального закона о прямом федеральном налоге (DBG), если только лицо не квалифицируется как профессиональный трейдер.
• Для компании платёж реализует прибыль или убыток по монетам, которые включаются в налогооблагаемую прибыль.
• Комиссия в 1 процент является расходом на платёж. Компании могут вычитать её как коммерческий расход в обычном порядке.
• Платёж считается произведённым только на T+1. Платёж, совершённый в последний день срока, может поступить с опозданием.
• При крупных суммах плательщик должен быть готов к вопросам посредника об идентификации и происхождении средств, как и на любой регулируемой бирже.
• Переплаты возвращаются только во франках на банковский счёт лица, на которое выставлен счёт.

Примечания

1. City of Lugano, «Pay with crypto» (см. выше) (приём и конвертация Bitcoin Suisse от имени города; исполнение T+1; возвраты только в швейцарских франках). ↩
2. Федеральный закон о дополнении Гражданского кодекса Швейцарии (Часть пятая: Обязательственный кодекс) от 30 марта 1911 г., SR 220, ст. 84 п. 1 («Geldschulden sind in gesetzlichen Zahlungsmitteln der geschuldeten Währung zu bezahlen») и п. 2 (долги в валюте, не являющейся национальной валютой в месте платежа, могут быть уплачены в национальной валюте по курсу на дату наступления срока платежа, если не оговорено исполнение в натуре), https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/2/22/220-84-96.html. ↩
3. Legge tributaria del 21 giugno 1994, RL 640.100 (по состоянию на 1 января 2026 г.), ст. 1a п. 1 (базовый кантональный налог служит основой для расчёта муниципальных налогов, со ссылкой на ст. 276 LT), https://m3.ti.ch/CAN/RLeggi/public/index.php/raccolta-leggi/legge/num/580; Legge organica comunale, RL 181.100, ст. 13 п. 1 лит. c (собрание или совет устанавливает налоговые коэффициенты) и ст. 110 п. 1 лит. b (Municipio взимает налоги и принудительно взыскивает их с неплательщиков), https://m3.ti.ch/CAN/RLeggi/public/index.php/raccolta-leggi/legge/num/65. ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.