Правовые вопросы
Этот спор поднимает три правовых вопроса, которыми предстоит заниматься органам власти, а возможно, и судам. Первый — квалификация сбора. Если это налог на доход, он подпадает под действие соглашения и соглашения об избежании двойного налогообложения, и его применение к «прежним» трансграничным работникам, от налогообложения доходов которых Италия отказалась, было бы нарушением. Если же это взнос на финансирование службы здравоохранения, сопоставимый со взносом на социальное страхование, анализ будет иным. Координация социального обеспечения между Швейцарией и Европейским союзом согласно Регламенту (ЕС) № 883/2004, применимому через приложение II к соглашению о свободном передвижении, определяет, какое государство вправе взимать взносы на медицинское обслуживание. Трансграничный работник, выбравший итальянское медицинское страхование на основании права выбора, описанного в следующем разделе, охвачен итальянской национальной службой здравоохранения как резидент Италии. Вправе ли Италия взимать с этой группы специальный взнос, рассчитываемый от её швейцарской заработной платы, — вопрос права Союза и соглашения о свободном передвижении в той же мере, что и налогового соглашения.1
Второй вопрос касается полномочий кантона удерживать платежи. Обязанность выплачивать компенсацию является международно-правовым обязательством Швейцарии, которое исполняют кантоны. Поскольку внешние сношения относятся к ведению Федерации (ст. 54 Федеральной конституции (Cst.)), кантоны при осуществлении своих полномочий обязаны соблюдать международное право.2 По общему международному праву государство может принимать контрмеры в ответ на предшествующее нарушение со стороны другого государства, однако именно наличие предшествующего нарушения и является предметом спора. В любом случае решение о контрмерах принадлежит государству в целом и выходит за пределы полномочий его составных частей. Позиция Федерального совета о том, что сбор «не действует», означает, что, по его мнению, нарушения, на которое Швейцария могла бы ответить, пока нет. Третий вопрос — политический. Поскольку компенсация за «прежних» трансграничных работников прекращается в 2033 году, рычаги Тичино с каждым годом ослабевают. Италия, со своей стороны, заинтересована в получении поступлений от группы резидентов, численность которой будет сокращаться лишь медленно и доходы которой относятся к самым высоким в приграничных провинциях. Поэтому спор, если и будет урегулирован, то, вероятно, в рамках регулярных заседаний совместной комиссии, предусмотренной соглашением, возможно, вместе с другими открытыми вопросами между двумя государствами — от режима удалённой работы до доступа к рынку финансовых услуг (глава E.IV).
Для практикующих специалистов. Консультантам «прежних» трансграничных работников следует внимательно следить за итальянским сбором, не исходя из того, что он будет взиматься в объявленной форме. - Проверить, является ли клиент «прежним» трансграничным работником по ст. 9 соглашения, и сохранять документы, подтверждающие работу в период с 31 декабря 2018 г. по 17 июля 2023 г. - Зафиксировать, выбрал ли клиент итальянское или швейцарское медицинское страхование, поскольку от этого зависит правовая оценка сбора. - Сохранять доказательства региональных правил и любого регистрационного портала и рассмотреть возможность оговорки о сохранении прав в случае взимания сбора. - Не рассматривать сбор как подлежащий зачёту в счёт швейцарского налога у источника, поскольку швейцарское право такого зачёта не предусматривает.
Примечания
- Анализ принадлежит автору. Regulation (EC) No 883/2004 of the European Parliament and of the Council of 29 April 2004 on the coordination of social security systems, OJ L 166, 30.4.2004, p. 1, применяется в отношениях со Швейцарией в составе приложения II к AFMP: SECO, «Il regolamento 883/2004 (UE)», https://www.arbeit.swiss/secoalv/it/home/menue/institutionen-medien/projekte-massnahmen/revision_eu_verordnung_883_2004.html; AFMP, приложение II, ст. 1, https://www.droit-bilingue.ch/de-it/0.1/0.14/0.142.112.681-annexII-lvlu1-1-63.html. ↩
- Федеральная конституция, п. 1 ст. 54 («Foreign relations are the responsibility of the Confederation»), https://www.droit-bilingue.ch/en-it/1/10/101-54-62.html, и п. 4 ст. 5 («The Confederation and the Cantons shall respect international law»), https://www.droit-bilingue.ch/en-it/1/10/101-5-8.html. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.