Запреты на содействие бегству капитала и уклонению от налогов сегодня
Запреты на активное содействие бегству капитала и уклонению от уплаты налогов сохраняются в главах 6 и 7 CDB 20 практически с тем же содержанием, что и в 1977 году.1 Изменилось их практическое значение. Италия отменила валютный контроль в 1990 году, поэтому перевод средств из Италии в Швейцарию больше не является бегством капитала в смысле CDB. Уклонение от уплаты налогов приобрело иной характер с отменой банковской тайны в отношении иностранных налоговых органов. Швейцария обменивается информацией по запросу в соответствии со стандартом ОЭСР и с 2018 года автоматически обменивается с Италией информацией о финансовых счетах — за данные начиная с 2017 года (глава E.II). С 2016 года квалифицированные налоговые правонарушения являются предикатными преступлениями для отмывания денег по статье 305bis Уголовного кодекса Швейцарии (SCC), что превращает приём определённых неналогооблагаемых средств в риск отмывания денег (глава G.IV).2
Запрет на выдачу вводящих в заблуждение справок в статьях 53–57 CDB 20 сохраняет в Лугано самостоятельное значение. Банк не вправе выдавать выписку с ложными датами, ложными суммами или фиктивными ценами, удостоверять фиктивные требования или долги, а также разбивать или датировать задним числом документы, чтобы клиент мог представить их своему налоговому органу.3 Подобные запросы по-прежнему встречаются на практике, например когда клиент запрашивает банковскую выписку за такой период или в такой форме, которые позволили бы скрыть активы в рамках итальянской процедуры добровольного раскрытия или наследственного производства. CDB обязывает банк отказать, а швейцарские уголовно-правовые нормы о подделке документов применяются самостоятельно.
Уроки для банков и клиентских менеджеров в Лугано
Спустя пять десятилетий после Кьяссо уроки этого дела можно сформулировать в практических терминах. Первый урок касается забалансовых структур. Texon работал потому, что филиал мог выдавать гарантии, которых не видел головной офис, и направлять деньги клиентов через структуру, которую банк контролировал, не владея ею. Сегодня каждая гарантия, письмо поддержки и фидуциарное размещение должны отражаться в центральных системах банка, а любая структура, в которой сотрудники банка занимают должности или которой они фактически руководят, должна раскрываться и контролироваться. Второй урок касается личных отношений. Сила Курмайера заключалась в его сети итальянских клиентов. Эта же сеть стала инструментом схемы, поскольку никто другой в банке не знал ни клиентов, ни заёмщиков. Современные правила о принципе «четырёх глаз», ротации обязанностей и документировании профиля клиента служат тому, чтобы отношения с клиентом не становились частной собственностью одного менеджера. Третий урок касается предупреждений. Kreditanstalt получал сигналы в 1968 году, в начале 1970-х годов и в январе 1976 года и не реагировал на них. Сегодня банк должен располагать процедурами, благодаря которым жалобы конкурентов, расхождения, выявленные налоговыми органами, и внутренние подозрения доходят до службы комплаенс и документируются. Четвёртый урок касается профиля денег. Texon перенаправлял бежавший из Италии капитал в итальянские компании. CDB 1977 года требовало от банков лишь знать, кто их клиенты, тогда как AMLA теперь требует понимать, откуда поступают деньги, на что они используются и соответствует ли их движение профилю клиента. Пятый урок касается пределов уголовного права. Суд 1979 года мог наказать сотрудников филиала за ущерб, причинённый их банку, но не за то, что они сделали в отношении итальянского государства. Современная система due diligence (проверки), обязанностей по сообщению и надзорных санкций существует именно потому, что финансовый центр не может полагаться в защите своей репутации на одно лишь уголовное право.
Для практика. Контрольный перечень due diligence для новых отношений с клиентом, связанным с Италией, в Лугано:
- Проверьте личность контрагента по официальному документу (ст. 3 AMLA; ст. 4–19 CDB 20) и восполните недостающие документы в течение 30 дней (ст. 45 CDB 20).
- Получите форму A на конечного бенефициара активов, форму K для операционных структур, форму S или T для фондов и трастов (ст. 4 AMLA; ст. 20–42 CDB 20).
- Установите цель отношений и происхождение активов, включая их налоговый статус в Италии, и задокументируйте проверку правдоподобности (ст. 6 и 7 AMLA).
- Классифицируйте отношения по степени риска согласно критериям банка по AMLO-FINMA и проводите дополнительные выяснения при повышенных рисках, например в отношении PEP или домициляционных компаний.
- Отказывайте в любом запросе на выдачу вводящих в заблуждение справок (ст. 53–57 CDB 20) и в любом активном содействии переводам, нарушающим иностранное право (ст. 47–52 CDB 20).
- Отражайте каждую гарантию или фидуциарное размещение в центральных системах банка.
- Повторяйте идентификацию и получение формы A при возникновении сомнений (ст. 5 AMLA; ст. 46 CDB 20) и сообщайте об обоснованном подозрении в MROS (ст. 9 AMLA).
Примечания
- SBA, Commentary on the Agreement … (CDB 20) (см. выше); CDB 20 (см. выше), ст. 47–57. ↩
- SCC (см. выше), ст. 305bis п. 1 и п. 1bis («квалифицированный налоговый проступок»), в редакции Федерального закона от 12 декабря 2014 года, действующей с 1 января 2016 года, https://www.droit-bilingue.ch/en-de/3/31/311.0-305bis-372.html. Либерализация движения капитала в Италии в 1990 году и начало автоматического обмена с Италией (данные с 2017 года, первый обмен в 2018 году) рассматриваются в главах E.II и G.IV. ↩
- CDB 20 (см. выше), ст. 57. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.