«Дорожная карта» и Протокол от 23 февраля 2015 года

Два документа, подписанные в Милане

23 февраля 2015 г. глава Федерального департамента финансов Эвелина Видмер-Шлумпф и министр экономики и финансов Италии Пьер Карло Падоан подписали в Милане два документа. Первым был Протокол о внесении изменений в конвенцию об избежании двойного налогообложения 1976 года. Вторым — «дорожная карта» продолжения диалога по финансовым и налоговым вопросам.¹ Федеральный совет охарактеризовал договорённость как шаг к улучшению финансовых и налоговых отношений после многолетних споров и как средство, позволяющее легализовать незадекларированные активы до введения автоматического обмена информацией.² Итальянское правительство представило её как конец банковской тайны между двумя странами. Оба описания были верны. Протокол дал Италии правовой инструмент для получения информации об идентифицированных налогоплательщиках, а Дорожная карта перечисляла встречные уступки, которых ожидала Швейцария.

Послание Федерального совета парламенту кратко излагало содержание Дорожной карты.³ Швейцария должна была быть исключена из итальянских «чёрных списков» после вступления Протокола в силу, поскольку критерием её включения было отсутствие обмена информацией по запросу. Итальянские клиенты швейцарских финансовых учреждений должны были допускаться к добровольному раскрытию на тех же условиях и с теми же уголовными и административными санкциями, что и клиенты с незадекларированными счетами в Италии или в государствах, применяющих стандарт ОЭСР. Были определены параметры будущего решения по налогообложению приграничных работников, а обсуждения с кантонами Тичино, Граубюнден и Вале предстояло продолжить. Вопросы косвенного налогообложения в итальянском анклаве Кампионе-д’Италия были оставлены для последующего обсуждения, как и улучшение доступа на рынок для поставщиков финансовых услуг. Автоматический обмен информацией был прямо исключён из Протокола и оставлен для отдельных документов.

Статья 27 и групповой запрос

Протокол включил в конвенцию новую статью 27 об обмене информацией, составленную по стандарту ОЭСР. Она охватывает налоги любого рода и вида и позволяет запрашиваемому государству предоставлять информацию в ответ на запросы, касающиеся группы точно идентифицированных налогоплательщиков.⁴ Новое положение применяется к информации о фактах или обстоятельствах, существовавших или реализованных в день подписания Протокола, 23 февраля 2015 г., или после этой даты.⁵ Это временно́е ограничение имело большое значение для банков Лугано. Италия не могла запрашивать информацию за период до 23 февраля 2015 г., поэтому клиента, закрывшего счёт до этой даты, невозможно было установить посредством запроса. По счетам, открытым на эту дату, можно было запросить документацию банка начиная с этой даты.

Протокол вступил в силу 13 июля 2016 г. после ратификации парламентами обеих стран.⁶ 2 марта 2017 г. Федеральная налоговая администрация Швейцарии и Министерство экономики и финансов Италии заключили соглашение по взаимному согласованию о порядке групповых запросов.⁷ Швейцарское внутреннее право допускало такие запросы на основании Федерального закона о международной административной помощи в налоговых вопросах (TAAA) при условии, что запрашивающее государство точно описывает группу, разъясняет модель поведения, указывающую на несоблюдение налоговых требований, и показывает, что информация предположительно имеет значение.⁸ Стандартной моделью стала та, которую создали сами швейцарские банки: «письмо о выходе». Клиент, получивший письмо с просьбой подтвердить соблюдение налоговых требований, не представивший такого подтверждения и закрывший или опустошивший свой счёт, подпадал под описание, которым Италия могла воспользоваться, не зная его имени.

Примечания

1. Федеральный совет Швейцарии, пресс-релиз от 23 февраля 2015 г., https://www.admin.ch/gov/it/start/dokumentation/medienmitteilungen.msg-id-56318.html. ↩
2. Пресс-релиз от 23 февраля 2015 г. (см. выше). ↩
3. Федеральный совет, Messaggio о Протоколе (см. выше). ↩
4. Messaggio (см. выше): «domande concernenti un gruppo di contribuenti identificati in modo preciso». ↩
5. Messaggio (см. выше): применяется «a fatti e, o, circostanze esistenti o realizzate il giorno della firma del Protocollo di modifica o dopo tale data». ↩
6. Diritto.it, 16 марта 2017 г. (см. выше). ↩
7. Vorpe, «Roma chiede i dati» (см. выше). ↩
8. Федеральный закон о международной административной помощи в налоговых вопросах от 28 сентября 2012 г. (TAAA), SR 651.1, ст. 3 лит. c, которая определяет групповые запросы как запросы информации о нескольких лицах, «die nach einem identischen Verhaltensmuster vorgegangen sind und anhand präziser Angaben identifizierbar sind», и ст. 6 п. 2bis, согласно которой Федеральный совет определяет обязательное содержание группового запроса; обе нормы введены Федеральным законом от 21 марта 2014 г., действующим с 1 августа 2014 г. (AS 2014 2309), droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/651.1-3-6.html и https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/65/651.1-6-11.html. ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.