Швейцарская сторона границы
Швейцарское право в ответ не изменилось. Швейцария не оказывала правовую помощь по валютным правонарушениям. На ее банках не лежала законная обязанность спрашивать итальянского клиента, соблюдал ли он итальянские правила. Соглашение о должной осмотрительности, заключенное Швейцарским национальным банком и Швейцарской ассоциацией банкиров в июне 1977 г., после скандала в Кьяссо, ввело первую частноправовую норму по этому вопросу. Банки обязались не оказывать активного содействия бегству капитала из стран, ограничивающих вывоз средств, например принимая клиентов за рубежом по предварительной договоренности вне собственных помещений для приема средств или участвуя в компенсационных сделках за рубежом (глава D.III).1 Соглашение не обязывало банки отказываться от беглого капитала, который клиент привозил в Швейцарию сам. Различие между пассивным приемом и активным содействием стало определяющей линией швейцарской практики в отношении иностранного беглого капитала на следующие три десятилетия и сохраняется в действующей редакции кодекса поведения.2
Совпадение дат в марте 1976 г. показательно. Через пять дней после того, как итальянское правительство декретом-законом от 4 марта объявило вывоз капитала преступлением, два государства 9 марта 1976 г. подписали в Риме конвенцию об избежании двойного налогообложения доходов и капитала, которая рассматривается в главе H.III. Конвенция предусматривала обмен информацией лишь в той мере, в какой он необходим для ее надлежащего применения и предотвращения злоупотреблений, и не обязывала Швейцарию помогать Италии в преследовании уклонения от уплаты налогов итальянскими резидентами со швейцарскими счетами. Такое положение сохранялось до тех пор, пока Протокол от 23 февраля 2015 г. не ввел обмен информацией по запросу в соответствии с международным стандартом.3 Таким образом, почти четыре десятилетия договор, регулировавший налоговые отношения двух государств, сосуществовал с итальянским уголовным законом против вывоза капитала и швейцарским отказом помогать в его применении.
Итальянский валютный контроль был демонтирован в рамках либерализации движения капитала в Европейском сообществе, которую Италия завершила в 1990 г. Вместе с ним исчез и уголовный состав незаконного вывоза капитала. Взамен Италия ввела обязанность отражать иностранные активы в ежегодной налоговой декларации — monitoraggio fiscale, который с 1990 г. регулирует владение итальянскими резидентами активами в Швейцарии (глава G.IV).4
Главное. Декрет-закон от 4 марта 1976 г. № 31, преобразованный в Закон № 159 от 30 апреля 1976 г. и дважды изменявшийся в том же году, сделал несанкционированный вывоз валюты и ценных бумаг и создание активов за рубежом преступлением в Италии, наказуемым при крупных суммах лишением свободы на срок от одного года до шести лет и штрафами до четырехкратного размера стоимости. Резиденты были обязаны задекларировать ранее созданные иностранные активы до 19 ноября 1976 г. и репатриировать ликвидные активы до 19 февраля 1977 г. Швейцария не оказывала правовую помощь по валютным правонарушениям. Ее банки в 1977 г. согласились лишь воздерживаться от активного содействия бегству капитала.
Примечания
- Федеральная банковская комиссия, Jahresbericht 1977 (указ. соч.), 18–20 (соглашение от 2 июня 1977 г. о должной осмотрительности при приеме средств и обращении с банковской тайной). Примеры активного содействия взяты из ст. 7 CDB 1998 года (указ. соч.). ↩
- Швейцарская ассоциация банкиров, Agreement on the Swiss banks' code of conduct with regard to the exercise of due diligence (CDB 20), https://www.swissbanking.ch/_Resources/Persistent/6/2/e/e/62eec3df0685e359c5a376dfca79dec8b90 8ea9c/SBA_Agreement_CDB_2020_EN.pdf, ст. 47–50 (действует с 1 января 2020 г.). ↩
- Конвенция между Швейцарией и Италией об избежании двойного налогообложения и об урегулировании некоторых иных вопросов в области налогов на доходы и капитал от 9 марта 1976 г., SR 0.672.945.41, ст. 27 в редакции ст. I Протокола от 23 февраля 2015 г., одобренного Федеральным собранием 18 марта 2016 г. и действующего с 13 июля 2016 г. (AS 2016 2769; BBl 2015 6825), текст: https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/0.6/0.67/0.672.945.41-27-30.html. Федеральный совет, Botschaft zur Genehmigung eines Protokolls zur Änderung des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen der Schweiz und Italien от 12 августа 2015 г., BBl 2015 6825, https://www.fedlex.admin.ch/filestore/fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2015/1575/de/pdf-a/fedlex-data-admin-ch-eli-fga-2015-1575-de-pdf-a.pdf (конвенция подписана в Риме 9 марта 1976 г., протокол — в Милане 23 февраля 2015 г.; первоначальная оговорка ограничивалась «den Austausch der Informationen [...], die zur ordnungsgemässen Anwendung des Abkommens und zur Vermeidung von Missbräuchen notwendig sind»). Подробнее см. главу H.III. ↩
- Директива Совета 88/361/ЕЭС от 24 июня 1988 г. о применении статьи 67 Договора, ст. 1 п. 1 (отмена «restrictions on movements of capital taking place between persons resident in Member States») и ст. 6 п. 1 (исполнение «no later than 1 July 1990»), текст: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/HTML/?uri=CELEX:31988L0361. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.