Договорная база 1974 и 1976 годов

Читать PDF-версию (3 стр.)

Двусторонние договорные отношения между Швейцарией и Италией в налоговой сфере опирались на два документа 1970-х годов. Соглашение от 3 октября 1974 г. о налогообложении приграничных работников предусматривало, что заработная плата итальянцев, ежедневно ездящих на работу в Тичино, Граубюнден и Вале, облагается налогом только в Швейцарии. Взамен три кантона обязались выплачивать итальянским приграничным коммунам финансовую компенсацию (ristorno). Согласно статье 2 соглашения она составляла 40% валовой суммы налога, уплаченного приграничными работниками, начиная с 1976 года, после 20% за 1974 год и 30% за 1975 год; swissinfo ещё в 2011 году указывал эту долю в размере 38,8%.¹ Конвенция от 9 марта 1976 г. об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (SR 0.672.945.41) распределяла права налогообложения обычным для Модельной конвенции ОЭСР образом. Её статья 27 предусматривала обмен информацией, ограниченный тем, что было необходимо для надлежащего применения конвенции и для борьбы со злоупотреблениями ею, и это существенно не дотягивало до статьи 26 Модельной конвенции ОЭСР.² Швейцарская договорная политика того времени ограничивала обмен информацией тем, что было необходимо для применения самой конвенции, и случаями налогового мошенничества. Ту же позицию выражала швейцарская оговорка к статье 26 Модельной конвенции ОЭСР.

Три десятилетия спустя ristorni и конвенция стали предметом торга. Италия хотела получать информацию о швейцарских счетах своих резидентов, чего конвенция не предусматривала. Тичино стремился сократить ristorno и добиться исключения Швейцарии из итальянского «чёрного списка», который ставил швейцарские компании и швейцарские банки в невыгодное положение в отношениях с Италией. Дорожная карта от 23 февраля 2015 г., рассматриваемая ниже, объединила эти интересы в единый переговорный пакет. До этой даты двусторонние отношения в налоговой сфере характеризовались отсутствием какого-либо правового канала, по которому Италия могла бы узнать об активах своих резидентов в Лугано.

Масштаб итальянских денег в Тичино

Официальная статистика не фиксировала долю незадекларированных итальянских денег в активах под управлением в Тичино, и любые цифры за период до 2001 года являются оценочными. Швейцарский национальный банк публиковал данные об активах на хранении в банках в разбивке по месту жительства клиента, но не по региону банка. Не разграничивал он и задекларированные и незадекларированные средства. Тогдашние оценки итальянских активов в швейцарских банках сильно расходились. Первые точные цифры впоследствии дали лишь сами амнистии. Когда в 2010 году завершился третий scudo, Министерство экономики и финансов Италии зафиксировало, что 105 792 декларанта держали свои активы в Швейцарии — гораздо больше, чем в любой другой юрисдикции.³ В 2011 году еженедельник L'Espresso оценивал итальянские активы, всё ещё находившиеся в швейцарских банках, в 130–230 млрд евро; этот диапазон иллюстрирует неопределённость, которой окружена любая оценка.⁴ В главе E.I приводятся данные о банках, служащих и активах под управлением в Тичино, в рамках которых следует рассматривать эти оценки.

Примечания

1. Соглашение между Швейцарией и Италией от 3 октября 1974 г. о налогообложении приграничных работников и о финансовой компенсации в пользу итальянских приграничных коммун, SR 0.642.045.43, ст. 2 («20 % für das Jahr 1974, 30 % für das Jahr 1975 bzw. 40 % für die folgenden Jahre des Bruttobetrags der Steuern»), текст на droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/0.6/0.64/0.642.045.43-2-5.html. Цифру 38,8% приводит Андреа Клементи: Andrea Clementi, «Il vil denaro fa litigare Svizzera e Italia», swissinfo.ch, 26 июля 2011 г., https://www.swissinfo.ch/ita/il-vil-denaro-fa-litigare-svizzera-e-italia/30747038. ↩
2. Федеральный совет Швейцарии, Messaggio concernente l'approvazione di un Protocollo che modifica la Convenzione tra la Svizzera e l'Italia per evitare le doppie imposizioni (2015), https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/40537.pdf; в послании Протокол описывается как вводящий в конвенцию от 9 марта 1976 г. (RS 0.672.945.41) положение об обмене информацией, соответствующее стандарту ОЭСР. В послании указано, что конвенция «contiene un articolo sullo scambio di informazioni limitato ai casi di applicazione regolare e alla lotta contro il suo impiego abusivo». Действующая ст. 27 изложена в редакции ст. I Протокола от 23 февраля 2015 г. (AS 2016 2769), вступившего в силу 13 июля 2016 г., droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/0.6/0.67/0.672.945.41-27-30.html. ↩
3. Di Vizio, «Lo strano caso di un'emersione a volto coperto» (см. выше), где приводится число декларантов по странам: Швейцария — 105 792, Сан-Марино — 19 967, Монако — 11 107. ↩
4. Claudio Lindner и Gianfrancesco Turano, «E l'evasore torna in Svizzera», L'Espresso, 16 сентября 2011 г., https://lespresso.it/c/attualita/2011/9/16/e-levasore-torna-in-svizzera/5012. ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.