Налог на имущество
Тичино взимает прогрессивный кантональный налог на имущество с чистых активов, к которому коммуны добавляют собственную долю посредством коммунального коэффициента. Фискально-социальная реформа, вынесенная на голосование 29 апреля 2018 года, растянула шкалу с поэтапным введением до 2024 года, так что максимальная кантональная ставка в 3 промилле применяется лишь к чистым активам свыше примерно 3,5 млн швейцарских франков. Она также ввела «тормоз» налога на имущество (freno all'imposta sulla sostanza). В соответствии с ним кантональные и коммунальные налоги на доход и имущество по заявлению налогоплательщика снижаются до 60% его совокупного налогооблагаемого дохода.1 Для состоятельных семей с низким по отношению к активам доходом, что типично для портфелей, инвестированных в расчёте на рост капитала, этот «тормоз» может существенно снизить эффективный налог на имущество. Недвижимость оценивается по официальной оценочной стоимости, а котируемые ценные бумаги — по рыночной стоимости на конец года. Лица, облагаемые по расходам, также уплачивают налог на имущество, и порядок определения для них налоговой базы в Тичино следует в каждом случае уточнять в кантональной налоговой администрации.2
Налоговая реформа 2024 года продолжила политику повышения конкурентоспособности Тичино для резидентов с высокими доходами. Одобренная избирателями 9 июня 2024 года 56,89% голосов, она вступила в силу ретроактивно с 1 января 2024 года.3 Она снижает максимальную кантональную ставку подоходного налога на полпроцентного пункта в год начиная с 2025 года — с 15,076% до 12% в 2030 году. Кроме того, она ограничивает налог на изъятие капитала из пенсионных схем 3% и снижает ряд ставок налога на наследство.4 Левые оспорили реформу, поэтому она была вынесена на референдум. Этот эпизод показывает, что привлечение состоятельных резидентов остаётся в кантоне острым политическим вопросом.
Налог на наследство и дарение в Тичино
Тичино взимает налог на наследство и налог на дарение на основании LT, положения которого об этих налогах включают ст. 142–170. Налог подлежит уплате, если последний домицилий умершего или домицилий дарителя находился в Тичино, а также в отношении недвижимости, расположенной в Тичино, независимо от домицилия.5 Важнейшее для семей правило — освобождение по ст. 154(1)(f) LT, которое распространяется на «il coniuge, il partner registrato, gli ascendenti e discendenti in linea diretta, compresi gli adottivi». Согласно ст. 155(2) LT освобождаются первые 10 000 швейцарских франков чистой стоимости, ежегодно получаемой получателем от одного и того же дарителя. Ст. 156a LT, введённая в 2024 году, предоставляет скидку в 50% при безвозмездной передаче предприятия или контрольного пакета не менее 51% лицу, берущему на себя руководящую роль. Скидка аннулируется, если условия перестают выполняться в течение пяти лет.6 Для прочих получателей ставки прогрессивны и зависят от степени родства. Реформа 2024 года снизила максимальную ставку для сожителей с 41% до 15,5%, а для неполнородных братьев и сестёр — с 27% до 18,5%. Налог был выстроен в четыре ступени с максимальными ставками от 15,5% до 35%.
Категория получателя Коэффициент Максимальная ставка Братья и сёстры, сводные братья и сёстры, сожители 1,0 15,5% Неполнородные братья и сёстры, племянники и племянницы 1,3 18,5% Дяди и тёти, двоюродные братья и сёстры, свойственники 1,8 27,0% Прочие родственники и лица, не состоящие в родстве 3,0 35,0%
Таблица: ставки налога на наследство и дарение в Тичино с 2024 года (ст. 164 LT).7
Сравнение с Италией поучительно. Внутри нуклеарной семьи оба государства облагают необременительно: Тичино не облагает вовсе, Италия — по ставке 4% свыше 1 млн евро на каждого ребёнка. Для братьев и сестёр итальянский налог составляет 6% свыше 100 000 евро, тогда как в Тичино ставка достигает 15,5%. Для лиц, не состоящих в родстве, Италия взимает единые 8%, а ставка Тичино может достигать 35%. Поэтому семья, наследственный план которой предусматривает значительные дарения племянникам, партнёрам или друзьям, может заплатить в Тичино больше, чем в Италии, и это следует учитывать до переезда.
Примечания
- Repubblica e Cantone Ticino, Votazione cantonale del 29 aprile 2018 , пояснительная брошюра C, https://www4.ti.ch/fileadmin/GENERALE/DIRITTIPOLITICI/votazioni/pdf/2018/29-04-2018_Opuscolo-C.pdf (дата обращения: 5 октября 2026 г.): максимальная ставка 3 промилле для активов свыше 3 481 000 швейцарских франков с 2024 г.; «Le imposte cantonali e comunali sul reddito e sulla sostanza sono ridotte, su richiesta del contribuente, al 60 per cento del reddito imponibile complessivo». Результат голосования 29 апреля 2018 г. ↩
- Определение налога на имущество для лиц, облагаемых по расходам, в Тичино. ↩
- Steimle & Partners Consulting, «Ticino tax reform 2024 to increase fiscal attractivity: an overview», опубликовано British Swiss Chamber of Commerce, 12 марта 2025 г., https://bscc.co.uk/2025/03/12/ticino-tax-reform-2024-to-increase-fiscal-attractivity-an-overview (дата обращения: 5 октября 2026 г.). ↩
- Repubblica e Cantone Ticino, презентация «Votazione del 9 giugno 2024», 7 мая 2024 г., https://www3.ti.ch/COMUNICAZIONI/239691/20240507%20-%20Presentazione%20-%20Votazione%20del%209%20giugno%202024%20-%20v4.pdf (дата обращения: 5 октября 2026 г.). ↩
- Bollettino ufficiale № 26/2024 (см. ниже), изменяющий ст. 142, 154, 155, 156a, 164 и 170 LT. Положения о территориальной сфере действия налога. ↩
- Bollettino ufficiale delle leggi № 26/2024, 23 августа 2024 г., с. 186–189: закон от 12 декабря 2023 г. о внесении изменений в LT, вступивший в силу 1 января 2024 г., https://www4.ti.ch/fileadmin/DFE/DC/DOC-TRIBUTARIA/2024/Bollettino_ufficiale_26-_2024.pdf (дата обращения: 5 октября 2026 г.). ↩
- Bollettino ufficiale № 26/2024 (см. выше), ст. 164(1)(b) LT; презентация «Votazione del 9 giugno 2024» (см. выше), о прежних максимальных ставках. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.