Три правопорядка вокруг одной семьи
На практике исход трансграничного итальянского наследования определяют три правовых массива. Первый — итальянское материальное право. Оно включает Гражданский кодекс (Codice civile) 1942 года с его нормами об обязательной доле (legittima), запретом соглашений о будущем наследовании и семейным пактом (patto di famiglia), а также Консолидированный акт о налоге на наследство и дарение 1990 года. Второй — международное частное право Европейского союза. Его основной инструмент — Регламент (ЕС) № 650/2012 о наследовании, который итальянские суды и нотариусы применяют ко всем случаям смерти начиная с 17 августа 2015 года, наряду с Гаагской конвенцией от 1 июля 1985 года о праве, применимом к трастам. Третий — швейцарское право. Гражданский кодекс Швейцарии (SCC, SR 210) содержит пересмотренное наследственное право, действующее с 1 января 2023 года, а Федеральный закон о международном частном праве (PILA, SR 291) — пересмотренную главу о наследовании, действующую с 1 января 2025 года. К этому следует добавить федеральные и кантональные налоговые законы, а для Тичино — кантональный Налоговый закон (Legge tributaria, LT) от 21 июня 1994 года с его налогом на наследство и дарение.1
Соотношение этих правовых массивов не урегулировано каким-либо двусторонним договором о наследовании. Швейцария и Италия заключили соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) в отношении налогов на доходы и капитал, рассматриваемое в главе H.III. Договора о налогах на наследство и дарение у них нет, поэтому двойное налогообложение наследственной массы приходится устранять или смягчать с помощью односторонних норм каждого государства.2 Нет и двусторонней конвенции о праве, применимом к наследованию. Для целей Европейского регламента о наследовании Швейцария является третьим государством. Поэтому согласование швейцарских и итальянских норм зависит от содержания коллизионных норм каждой системы, от их положений об обратной отсылке и от готовности властей каждого государства признавать решения и свидетельства другого.
Главное. Итальянская семья, связанная с Тичино, как правило, сталкивается с итальянским институтом обязательной доли (ст. 536 и сл. Codice civile), итальянским налогом на наследство и дарение (D.Lgs. 346/1990), Европейским регламентом о наследовании (Регламент (ЕС) № 650/2012), Гражданским кодексом Швейцарии и пересмотренным PILA (ст. 86 и сл.), тичинским налогом на наследство и дарение, а также итальянскими и швейцарскими правилами о налоговом резидентстве. Швейцарско-итальянского договора о налогах на наследство не существует. Поэтому планирование должно рассматривать каждый правопорядок отдельно, а затем проверять, согласуются ли результаты.
Задача консультанта
Специалист, консультирующий такую семью в Лугано, редко может в одиночку давать советы по всем этим вопросам. Швейцарские юристы не допущены к практике в качестве итальянских адвокатов, итальянские нотариусы не составляют швейцарских завещаний, а консультирование по итальянскому налогу на наследство требует участия итальянского commercialista или налогового юриста. Лугано предлагает концентрацию практиков, которые понимают обе системы, читают итальянские источники в оригинале и знают коллег в Милане, Комо и Варезе. Клиентский менеджер, доверительный управляющий (трасти) и фидуциар часто координируют команду, в которую входят итальянский нотариус, итальянский налоговый консультант, швейцарский юрист, а если задействован траст или фонд — иностранный доверительный управляющий или совет фонда. В главе J.III рассматривается языковая сторона этой работы, которая важнее, чем может показаться: швейцарская итальянская юридическая терминология и терминология Итальянской Республики расходятся во многих деталях, влияющих на составление завещаний и договоров.
Далее глава следует порядку, в котором консультант обычно подходит к работе с семьёй. Она начинается с применимого наследственного права и устанавливаемых им обязательных долей, затем обращается к налогу на наследство, коллизионным нормам и холдинговым структурам и завершается вопросом места проживания, который может изменить ответ на все остальные.
Примечания
- Swiss Civil Code of 10 December 1907 (SCC), SR 210; Federal Act on Private International Law of 18 December 1987 (PILA), SR 291; Legge tributaria del Cantone Ticino del 21 giugno 1994 (LT), цитируется по дате в Regolamento della legge tributaria от 18 октября 1994 г., Lexfind, https://lexfind.ch/tolv/119184/it (дата обращения: 5 октября 2026 г.). ↩
- SUPSI, Centro competenze tributarie, программа конференции «Successioni e donazioni tra Italia e Svizzera», 13 января 2020 г., https://www.supsi.ch/documents/d/deass/20200113_successioni-e-donazioni (дата обращения: 5 октября 2026 г.): Италия и Швейцария «non sono legati da un trattato contro le doppie imposizioni in materia successoria». ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.