Кантональное налогообложение в Тичино и ставки в Лугано
Реформа 2018 года и адаптация к TRAF
Тичино начал готовиться к отмене привилегированных режимов ещё до завершения федеральной реформы. Кантональная налоговая и социальная реформа, одобренная избирателями кантона 29 апреля 2018 года, сочетала облегчения для компаний с социальными мерами, финансируемыми работодателями. В налоговой части она ввела частичный зачёт 10% налога на прибыль в счёт налога на капитал. Компании, активы которых состоят преимущественно из квалифицированных участий, получили дополнительное снижение. Реформа повысила облагаемую долю дивидендов от квалифицированных участий, принадлежащих физическим лицам, до 70%. В социальной части работодатели должны были финансировать пособие при рождении и усыновлении ребёнка в размере 3 000 швейцарских франков и взносы на покрытие расходов по уходу за детьми.1 Сочетание налоговых облегчений с социальными мерами предвосхитило логику TRAF, которая связала реформу корпоративного налогообложения с финансированием пенсионного страхования по старости.
После федерального голосования 19 мая 2019 года Государственный совет предложил адаптировать кантональный налоговый закон к TRAF. Послание от 10 июля 2019 года предусматривало трёхэтапный график для кантональной ставки налога на прибыль: 9% в 2019 году, 8% с 2020 по 2024 год и 5,5% с 2025 года. Кантон принял федеральные инструменты в максимальном объёме. Он предусмотрел облегчение по патентному боксу в размере 90%, дополнительный вычет на исследования и разработки в размере 50% и общее ограничение облегчений на уровне 70%. Кантон предоставил облегчение по налогу на капитал для патентов, но отказал в нём для участий и внутригрупповых займов. Зачёт налога на прибыль в счёт налога на капитал должен был вырасти с 10 до 16%. Кантональный налоговый коэффициент, применяемый к кантональному налогу, должен был снизиться со 100% в 2019 году до 98% с 2020 года и, при условии последующего решения парламента, до 96% с 2025 года.2
Отложенное снижение и рейтинги
Из-за поэтапного подхода Тичино в первые пять лет после TRAF оставался в числе более дорогих для компаний кантонов. Сравнение на основе данных KPMG за 2021 год определило эффективную ставку налога на прибыль в Тичино в 19,2%, что соответствовало двадцать четвёртому месту из двадцати шести кантонов; в 2013 году она составляла 22,73%.3 В публикации Торговой палаты от февраля 2023 года отмечалось, что даже после снижения до 5,5% кантон займёт лишь примерно двадцатое место, уступая Цугу, Нидвальдену и Люцерну со ставками около 12%.4 Эта критика неоднократно звучала в экономической дискуссии в Тичино в те годы. Торговые дома и их консультанты напрямую сравнивали Лугано с Цугом и Женевой, где эффективные ставки в 2020 году снизились до 12–14%.
Заключительный этап вступил в силу 1 января 2025 года. В KPMG Swiss Tax Report 2025 для Тичино зафиксировано снижение эффективной ставки налога на прибыль в столице кантона на 3,11 процентного пункта до 16,05%. Ни один другой кантон в том году не снизил ставку столь значительно. Среднее значение по Швейцарии снизилось с 14,6 до 14,4%. Цуг остался кантоном с самой низкой ставкой — 11,85%, Берн — с самой высокой, 20,54%, а в Цюрихе ставка составила 19,61%.5 Женева, снизившая свою ставку в 2020 году примерно до 14%, в 2025 году в связи с минимальным налогом повысила её до 14,7%. Её аргумент, применимый к любому кантону, состоял в том, что любой дополнительный налог, взимаемый на основании обычного кантонального права, полностью остаётся в кантоне, тогда как четверть федерального дополнительного налога (top-up tax) поступает Конфедерации.6
Примечания
- Repubblica e Cantone Ticino, Votazione cantonale del 29 aprile 2018 , пояснительная брошюра C, «Riforma cantonale fiscale e sociale: misure fiscali», https://www4.ti.ch/fileadmin/GENERALE/DIRITTIPOLITICI/votazioni/pdf/2018/29-04-2018_Opuscolo-C.pdf. ↩
- Consiglio di Stato del Cantone Ticino, «Adeguamento della Legge tributaria cantonale alla Legge federale concernente la riforma fiscale e il finanziamento dell'AVS (RFFA) – Riforma fiscale cantonale», пресс-кит от 10 июля 2019 г., https://www3.ti.ch/CAN/cartellastampa/pdf-cartella-stampa-244279585512.pdf. ↩
- Generoso Chiaradonna, «Fiscalità, le aliquote ticinesi scendono ma si marcia sul posto», laRegione, 13 января 2022 г., https://www.laregione.ch/cantone/ticino/1559089/servizi. ↩
- «Fiscalità: numeri e fatti», laRegione, 28 февраля 2023 г. (публикация Camera di commercio del Cantone Ticino), https://www.laregione.ch/temablog/-publiredazionale/1648013/servizi. ↩
- SWI swissinfo.ch, «Swiss corporate tax rates edge down slightly», 21 мая 2025 г., https://www.swissinfo.ch/eng/various/swiss-corporate-tax-rates-edge-down-slightly/89374335, со ссылкой на KPMG Swiss Tax Report 2025. ↩
- KPMG Switzerland, «Corporate tax rates decline in Switzerland – global minimum tax and US tariffs top agenda», пресс-релиз, 20 мая 2025 г., https://kpmg.com/ch/en/media/press-releases/2025/05/clarity-swiss-taxes.html. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.