Содействие экономике в Тичино и его условия
Legge per l'innovazione economica
Тичино не просто ждёт прихода итальянских компаний. С 1990-х годов кантон проводит активную экономическую политику, актуальным инструментом которой является Закон об экономических инновациях (Legge per l'innovazione economica, LInn) от 14 декабря 2015 г., реализуемый регламентом 2016 г. (RLInn).1 Закон заменил прежнюю систему, которая субсидировала инвестиции в целом и подвергалась критике за поддержку компаний, которые пришли бы и без неё. Его заявленная цель — содействие инновациям, исследованиям и созданию квалифицированных рабочих мест. Регламент различает несколько видов поддержки: взносы на нематериальные инвестиции, например в исследования и разработки, взносы на материальные инвестиции в машины и оборудование, поддержку интернационализации, премии за инновационные предпринимательские инициативы и освобождение от кантональных и коммунальных налогов.2 Закон применяет Управление экономического развития (Ufficio per lo sviluppo economico, USE) в составе Департамента финансов и экономики при содействии консультативной комиссии экспертов, которая оценивает заявки.
Закон отражает политический выбор, проходящий через все отношения Тичино с итальянским бизнесом. Кантон хочет видеть компании, которые приносят капитал, ноу-хау и рабочие места для местных жителей. Ему не нужны компании, которые используют Тичино как адрес для итальянского бизнеса, платят заработную плату ниже местного уровня или конкурируют с тичинскими фирмами за счёт ввоза дешёвой рабочей силы. Поэтому каждый инструмент LInn увязан с условиями в отношении рабочих мест, инвестиций и содержания деятельности. Кантональная администрация изучает бизнес-планы, прежде чем предоставить поддержку. Для итальянского предпринимателя это означает, что меры поддержки доступны только подлинно тичинскому бизнесу — и это тот же критерий, который позднее применит итальянское налоговое право.
Налоговые льготы для новых компаний
Наиболее ценным инструментом для переезжающей компании является временное налоговое освобождение по статье 11 LInn. Согласно директиве Управления экономического развития от 2 января 2024 г., кантон может предоставить льготы по кантональным налогам на прибыль и капитал «как правило, не более чем на 5 лет, вплоть до полного освобождения». В исключительных случаях срок может быть продлён до десяти лет.3 Директива устанавливает строгие условия. Льготы доступны новым компаниям, внесённым в кантональный реестр налогоплательщиков менее одного года назад, или существующим компаниям, существенно переориентирующим свою деятельность. Компания должна создать не менее 15 рабочих мест в течение трёх лет и инвестировать не менее 1 млн швейцарских франков, выполняя при этом требования устойчивости, определяемые в каждом конкретном случае. Общий размер льготы за весь период не может превышать 1 млн швейцарских франков.4 Регламент добавляет, что льгота подлежит возврату, если компания покинет кантон в течение пяти лет.5 Процедура состоит из четырёх этапов. Инициаторы встречаются с представителями Управления и экспертом комиссии по экономическим инновациям, представляют бизнес-план с самодекларацией, комиссия выносит заключение, и Управление оформляет решение.6 Льгота распространяется только на кантональные и коммунальные налоги. Федеральный налог на прибыль по ставке 8,5 процента остаётся к уплате. Федеральная региональная политика допускает освобождение от прямого федерального налога только в коммунах, которые Федеральный департамент экономики, образования и науки относит к структурно наиболее слабым регионам страны, причём эти территории в совокупности могут охватывать не более десяти процентов населения Швейцарии.7 После реформы 2020 г. кантон также предлагает инструменты, которые Федеральный закон о налоговой реформе и финансировании AHV (TRAF) ввёл для всех кантонов, в том числе патентный бокс с освобождением до 90 процентов квалифицированной прибыли и дополнительный вычет на исследования и разработки. Глава F.II описывает их применительно к торговым компаниям.8
Примечания
- Regolamento sulla legge per l'innovazione economica (RLInn), текст на LexFind, https://www.lexfind.ch/tolv/119793/it, во исполнение Legge per l'innovazione economica (LInn) от 14 декабря 2015 г. ↩
- RLInn (см. выше), ст. 1 (полномочия Государственного совета) и ст. 11 (кантональные налоговые льготы: максимальное освобождение 1 млн швейцарских франков; возврат, если компания покидает кантон в течение пяти лет). Перечень мер поддержки следует структуре регламента. ↩
- Repubblica e Cantone Ticino, Divisione dell'economia, Ufficio per lo sviluppo economico, Direttiva concernente le agevolazioni fiscali (LInn), 2 января 2024 г., https://m4.ti.ch/fileadmin/DFE/DE-USE/LINN/agevolazioni_fiscali/USE_DIRETTIVA_agevolazioni_fiscali.pdf («Il Cantone può concedere agevolazioni per le imposte cantonali sull'utile e sul capitale, di regola per un massimo di 5 anni, e fino all'esonero completo»). ↩
- Директива USE (см. выше): новые компании, зарегистрированные менее одного года назад, или существенная переориентация; не менее 15 рабочих мест в течение трёх лет; инвестиции не менее 1 000 000 швейцарских франков; индивидуальные требования устойчивости; предел 1 млн швейцарских франков; несовместимость с некоторыми другими мерами. ↩
- RLInn (см. выше), ст. 11. ↩
- Директива USE от 2 января 2024 г. (см. выше). ↩
- Постановление от 3 июня 2016 г. о предоставлении налоговых льгот в рамках региональной политики, SR 901.022, ст. 3 пп. 1–3, текст на droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/9/90/901.022-3-6.html («Diese Anwendungsgebiete dürfen zusammen höchstens zehn Prozent der Schweizer Bevölkerung umfassen»; «Das WBF legt die Gemeinden, die zu den Anwendungsgebieten gehören, nach Anhörung der Kantone fest»). ↩
- Федеральный закон о гармонизации налогов (StHA), SR 642.14, ст. 24a и 24b (патентный бокс, освобождение 90 процентов пропорционально коэффициенту нексуса) и ст. 25a (дополнительный вычет не более 50 процентов расходов на исследования и разработки по усмотрению кантонов), текст на droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.14-24b-40.html и https://www.droit-bilingue.ch/de-fr/6/64/642.14-25a-44.html. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.