Прозрачность, налоговое сотрудничество и конечные бенефициары — обзор и резюме
1 октября 2026 года вступили в силу два федеральных закона, меняющие повседневную работу каждого агента по регистрации компаний, фидуциария и адвоката в Лугано. Федеральный закон о прозрачности юридических лиц и идентификации конечных бенефициаров (Bundesgesetz über die Transparenz juristischer Personen und die Identifikation der wirtschaftlich berechtigten Personen, TJPG; по-итальянски Legge sulla trasparenza delle persone giuridiche, LTPG) создаёт центральный федеральный реестр физических лиц, в конечном счёте контролирующих швейцарские компании. Пересмотренный Закон о борьбе с отмыванием денег распространяет обязанности по due diligence (проверке) на консультантов, адвокатов и нотариусов, структурирующих компании или сделки с недвижимостью.1 Вместе они завершают процесс, начавшийся с отмены большинства акций на предъявителя в 2019 году и с автоматического обмена информацией о финансовых счетах в 2018 году. Тичинская società anonima (SA, швейцарское акционерное общество) больше не может принадлежать лицам, которых не в состоянии назвать ни один швейцарский орган. Швейцарский банковский счёт итальянского резидента каждый сентябрь сообщается в Рим, и начиная с 2027 года то же самое шаг за шагом будет относиться к криптоактивам и цифровым активам, хранящимся через поставщиков услуг.
Глава задаётся вопросом, что осталось от конфиденциальности, некогда определявшей предложение Лугано итальянским клиентам, и какая правовая архитектура пришла ей на смену. Её тезис состоит в том, что прозрачность сегодня действует на трёх уровнях, которые практик должен различать. Первый уровень — корпоративный: кто владеет юридическим лицом и контролирует его, какие реестры фиксируют эту информацию и кто может её видеть. Второй — фискальный: какой налоговый орган узнаёт о каких активах и доходах — автоматически, спонтанно или по запросу. Третий — уголовный: когда нераскрытие информации становится преступлением в Швейцарии или в Италии и когда доходы от такого преступления становятся объектом отмывания денег. Поскольку швейцарское и итальянское право изменились на всех трёх уровнях, нередко с разной скоростью, клиент с активами по обе стороны границы подвержен одновременно действию и более медленной, и более быстрой системы.
Глава опирается на главу E.II, которая рассказала историю итальянских налоговых амнистий, швейцарско-итальянского протокола 2015 года и начала автоматического обмена информацией с Италией и которая здесь не повторяется. Глава G.III рассматривает Закон о борьбе с отмыванием денег, бюро по сообщениям MROS и организованную преступность, а главы G.I и G.II освещают торговое финансирование и санкции. Настоящая глава движется от отмены акций на предъявителя и взаимных оценок Глобального форума к новому реестру прозрачности и обязанностям консультантов. Затем она рассматривает автоматический обмен информацией о финансовых счетах, криптоактивах и цифровых активах, налоговых предварительных решениях (рулингах) и минимальном налоге, прежде чем обратиться к административной помощи и уголовному налоговому праву обоих государств. Далее следуют итальянский реестр конечных бенефициаров и итальянские правила налогового мониторинга, а завершает главу «дорожная карта» для практиков, работающих с клиентами, имеющими связь с Италией.
Заключение
В 2015–2026 годах Швейцария шаг за шагом выстроила систему корпоративной и фискальной прозрачности, устраняющую условия, на которых некогда основывалась значительная часть бизнеса Лугано с Италией. Акций на предъявителя больше нет. Конечный бенефициар тичинской компании должен быть сообщён в федеральный реестр, к которому могут обращаться налоговые органы и органы уголовного преследования. Сведения о банковских счетах ежегодно сообщаются в Италию, а рулинги и страновые отчёты передаются автоматически. Вскоре то же самое будет действовать для криптоактивов и цифровых активов, хранящихся у швейцарских поставщиков услуг. С итальянской стороны картину дополняют quadro RW, сквозной подход к установлению конечного бенефициара и — после принятия последнего имплементационного декрета — реестр конечных бенефициаров. Каждое государство теперь располагает большей частью необходимой ему информации о резидентах другого.
Остаётся различие в правовых последствиях. Швейцарское уголовное право по-прежнему отличает уклонение от уплаты налогов от налогового мошенничества и рассматривает в качестве предикатного преступления для отмывания денег лишь квалифицированное мошенничество, тогда как итальянское уголовное налоговое право карает недостоверные и непредставленные декларации при превышении порогов, которые значительный незадекларированный портфель легко превышает. Итальянская реформа 2024 года смягчила составы, связанные с неуплатой, и скоординировала уголовное и налоговое производство, но оставила составы, связанные с декларированием, нетронутыми. Швейцарская профессиональная тайна по-прежнему защищает консультации адвоката, хотя пересмотренный AMLA провёл более чёткую границу между консультированием и транзакционными услугами, которые часто оказывают адвокаты и фидуциарии Лугано.
Поэтому задача практика изменилась качественно. Поколение назад консультант в Лугано предлагал конфиденциальность перед лицом иностранного налогового органа, который мало что мог увидеть. Сегодня он должен обеспечить, чтобы информация, которую видит каждый орган, была точной, согласованной и полной и чтобы структуры клиента выдерживали проверку, которую делают возможной объединённые данные. Ценность швейцарского консультанта заключается в качестве этой работы, в стабильности швейцарского права и институтов и в управлении полностью задекларированными активами.
В пяти предложениях
Швейцария в 2019 году отменила некотируемые акции на предъявителя, а с Законом о прозрачности, действующим с 1 октября 2026 года, ведёт непубличный федеральный реестр конечных бенефициаров компаний, доступный органам власти и финансовым посредникам. Пересмотренный Закон о борьбе с отмыванием денег распространяет due diligence на консультантов, которые учреждают недействующие компании или управляют ими либо содействуют сделкам с недвижимостью, сохраняя при этом профессиональную тайну адвокатов в отношении юридических консультаций. Автоматический обмен информацией сегодня охватывает финансовые счета со 110 государствами, налоговые рулинги, страновые отчёты и декларацию по минимальному налогу, распространится на криптоактивы и цифровые активы не ранее 2027 года и в 2028 году переведёт FATCA на взаимную модель. Италия отслеживает иностранные активы своих резидентов через quadro RW, карает серьёзные правонарушения в сфере декларирования в соответствии с Законодательным декретом № 74/2000 в редакции 2024 года и готовится возобновить работу своего реестра конечных бенефициаров после того, как Суд Европейского союза 21 мая 2026 года подтвердил его правомерность. Для клиентов, имеющих связь с Италией, определяющим принципом является согласованность, поскольку каждое заявление, сделанное одному органу, будет сопоставлено с данными, которыми располагают другие.
Заключение к части G
Часть G рассмотрела архитектуру комплаенса, окружающую банки, торговые дома и фидуциариев Лугано. Глава G.I описала торговое финансирование в том виде, в каком оно практикуется в Лугано: документарные аккредитивы по UCP 600, гарантии по URDG 758, резервные аккредитивы и транзакционное сырьевое финансирование, от которого зависят городские торговцы сталью и сельскохозяйственной продукцией. Она рассмотрела также случаи мошенничества 2020 года и риски отмывания денег через торговлю, на которые отрасль ответила руководством по передовой практике Swiss Trading and Shipping Association от октября 2021 года, составленным совместно с десятью банками. Глава G.II обратилась к санкциям и экспортному контролю на южной границе. Она охватила Закон об эмбарго, Ордонанс об Украине и принятие Швейцарией пакетов ЕС, запреты на импорт стали и ценовой потолок на нефть, правоприменение со стороны SECO и прокуроров, а также контроль товаров двойного назначения на таможне в Кьяссо. Обе главы показали, что сырьевая торговля Лугано, представленная в части F как его особая сильная сторона, является также его наиболее уязвимым флангом.
Глава G.III была посвящена борьбе с отмыванием денег и организованной преступностью. Она проследила Закон о борьбе с отмыванием денег, бюро по сообщениям MROS и ст. 305bis SCC, присутствие 'Ndrangheta и Каморры в Швейцарии и в Тичино и трансграничные дела с участием итальянских прокуроров. Она оценила риск, создаваемый домицильными компаниями и фидуциариями, оценки Швейцарии ФАТФ и роль прокуратуры Тичино и Федерального уголовного суда в Беллинцоне. Настоящая глава завершила часть темой корпоративной и фискальной прозрачности: реестром прозрачности, автоматическим обменом информацией, уголовным налоговым правом обоих государств и итальянскими правилами мониторинга и о конечных бенефициарах.
Вместе четыре главы показывают, что положение Лугано как финансового центра теперь зависит от качества его комплаенса не меньше, чем от его банковских, торговых и консультационных компетенций. Правовые инструменты являются федеральными, а многие из них — международными. Тем не менее их применение в значительной мере ложится на учреждения и специалистов, находящихся в Тичино. Банки и фидуциарии применяют AMLA, прокуроры и Федеральный уголовный суд в Беллинцоне обеспечивают его исполнение, кантональная налоговая администрация обрабатывает данные AEOI, а адвокаты и нотариусы теперь несут собственные обязанности по due diligence. Граница с Италией проходит через все четыре главы. Она является источником рисков, на которые направлены правила, и причиной, по которой швейцарскую и итальянскую системы необходимо читать вместе.
Такое прочтение ведёт непосредственно к части H. Хинтерланд Лугано — это Ломбардия, и отношения с Италией определяют бизнес города, его юридическую работу и его рынок труда. Поэтому часть H переходит от комплаенса к экономическим и правовым отношениям через границу. Глава H.I рассматривает Инсубрийский регион и frontalieri, глава H.II — итальянских предпринимателей, переезжающих в Тичино, а глава H.III — соглашение об избежании двойного налогообложения в повседневной практике. Глава H.IV завершает часть темами исполнения судебных решений и возврата активов через границу. Если часть G задавалась вопросом, что правила запрещают и чего требуют, то часть H рассматривает, как итальянцы и швейцарцы живут, работают, инвестируют и судятся в их рамках.
Примечания
- «Geldwäscherei: Bundesrat setzt schärfere Regeln und neues Transparenzregister in Kraft», law.ch, июнь 2026 г., https://law.ch/lawnews/2026/06/geldwaescherei-bundesrat-setzt-schaerfere-regeln-und-neues-transparenzregister-in-kraft/ (решение Федерального совета от 12 июня 2026 г.; вступление в силу пересмотренного AMLA и TJPG 1 октября 2026 г.; обязанности по идентификации для адвокатов, нотариусов, доверительных управляющих, управляющих активами и брокеров по недвижимости при учреждении компаний, управлении ими, структурировании и сделках с недвижимостью). ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.