Добровольное раскрытие и самоотмывание, 2014–2017 годы
Закон № 186 от 2014 года
Итальянское добровольное раскрытие информации (collaborazione volontaria) было введено Законом № 186 от 15 декабря 2014 г., который включил статьи 5-quater–5-septies в Декрет-закон № 167 от 1990 года о налоговом мониторинге.1 Эта процедура отличалась от «налоговых щитов» во всех существенных отношениях. Налогоплательщик был обязан от своего имени раскрыть Agenzia delle Entrate все активы, находящиеся за рубежом в нарушение обязанностей по мониторингу, вместе с документами, необходимыми для реконструкции полученного по ним дохода за все налоговые годы, по которым ещё возможно доначисление. Затем он уплачивал в полном объёме подоходный налог с этого дохода с процентами. Стимул заключался в санкциях. Административные санкции за нарушения правил мониторинга и по подоходному налогу снижались. Кроме того, налогоплательщик получал иммунитет от уголовного преследования за основные налоговые преступления — неподачу, недостоверность или мошенничество при подаче декларации и неуплату удерживаемых налогов, — а также за отмывание денег и самоотмывание в отношении доходов от этих налоговых преступлений.2
Закон содержал положение, рассчитанное на Швейцарию. Налогоплательщики с активами в государстве из «чёрного списка» могли воспользоваться тем же льготным режимом, что и владельцы активов в государствах, участвующих в обмене информацией. Условием было заключение этим государством с Италией до 2 марта 2015 г. соглашения, допускающего обмен информацией в соответствии со статьёй 26 Модельной конвенции ОЭСР. В этом случае сроки доначисления не удваивались, а минимальная санкция за нарушение правил мониторинга составляла 3% незадекларированных сумм.3 Налогоплательщик также должен был подписать отказ от тайны, уполномочивающий иностранного финансового посредника передавать по запросу итальянским властям все данные о его счетах. Крайний срок 2 марта 2015 г. объясняет дату швейцарско-итальянского Протокола, подписанного за неделю до него. Италия получила договорную оговорку, которой добивалась с 2009 года, а Швейцария обеспечила клиентам своих банков доступ к добровольному раскрытию на тех же условиях, что и клиентам люксембургских или австрийских банков.
Результаты и доля Швейцарии
Окно первого добровольного раскрытия должно было закрыться 30 сентября 2015 г. и было продлено до 30 ноября 2015 г. К этой дате Agenzia delle Entrate получила 129 565 заявлений, из которых 127 348 касались зарубежных активов, 1 507 — только внутренних нарушений и 710 — тех и других. Задекларированные активы составили 59,6 млрд евро при ожидаемых поступлениях около 3,8 млрд евро без учёта процентов и около 4 млрд евро с их учётом.4 Более половины заявлений (66 315) было подано в последние два месяца; эта картина отражает давление, которое швейцарские банки оказывали на медливших клиентов. На Ломбардию, граничащую с Тичино, пришлось 63 580 заявлений, почти половина от общего числа.5
Географическая разбивка подтвердила место Швейцарии. Из задекларированных активов 69,6% находились в Швейцарии, 7,7% — в Монако, 3,7% — на Багамских островах, 2,3% — в Сингапуре, 2,2% — в Люксембурге и 1,9% — в Сан-Марино.6 Таким образом, швейцарские активы составили около 41,5 млрд евро. В отличие от «щитов», добровольное раскрытие не требовало репатриации. Клиент, прошедший легализацию, мог оставить свои активы в Лугано при условии, что ежегодно декларировал их в quadro RW и уплачивал итальянский налог с дохода по ним. Для банков Лугано в этом состояло решающее отличие от 2009 года. Добровольное раскрытие создало круг итальянских клиентов, соблюдающих налоговые требования и оставшихся в Швейцарии. Тем самым оно подтвердило, что отныне бизнес швейцарских банков с Италией будет состоять из задекларированных активов.
Примечания
- Закон № 186 от 15 декабря 2014 г., «Disposizioni in materia di emersione e rientro di capitali detenuti all'estero nonché per il potenziamento della lotta all'evasione fiscale. Disposizioni in materia di autoriciclaggio», Gazzetta Ufficiale № 292 от 17 декабря 2014 г., вступил в силу 1 января 2015 г., ст. 1, https://www.gazzettaufficiale.it/gazzetta/serie_generale/caricaDettaglio? dataPubblicazioneGazzetta=2014-12-17&numeroGazzetta=292. ↩
- Ст. 5-quinquies DL 167/1990 в редакции Закона № 186/2014: исключение наказуемости за преступления, предусмотренные ст. 2, 3, 4, 5, 10-bis и 10-ter Законодательного декрета № 74/2000 и ст. 648-bis, 648-ter и 648-ter.1 Уголовного кодекса в связи с этими преступлениями. ↩
- Stefano Massarotto, «Italia e Svizzera: firmato l'accordo, cade il segreto bancario. Voluntary disclosure più conveniente», dirittobancario.it, февраль 2015 г., https://www.dirittobancario.it/sites/default/files/allegati/massarotto_s._italia_e_svizzera_firmat o_laccordo_cade_il_segreto_bancario._voluntary_disclosure_piu_conveniente_2015.pdf, о минимальной санкции в размере 3%, неудвоении сроков и полномочии иностранного посредника. ↩
- Finanza e Fisco, 9 декабря 2015 г. (см. выше); «La voluntary fa i conti», Euroconference News, декабрь 2015 г., https://www.ecnews.it/fiscale/accertamento-e-contenzioso/istituti-deflattivi/la-voluntary-fa-i-conti/. ↩
- Euroconference News (см. выше): 63 251 заявление к 30 сентября и 66 315 в продлённый период; Ломбардия — 63 580. ↩
- Finanza e Fisco (см. выше); Euroconference News (см. выше). ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.