Какие выводы следует сделать практикам
Консультирование итальянских семей
Для итальянской семьи решающая перемена последнего десятилетия состоит в том, что ценность швейцарских отношений заключается теперь в планировании. Активы семьи задекларированы, сведения о её счетах передаются в Рим, а её наследование будет тщательно проверяться в обоих государствах. Поэтому первая задача консультанта — согласовать правопорядки, которые остаются различными в своих основных решениях. Итальянское право защищает семью посредством института обязательной доли в наследстве и согласно статье 458 Codice civile объявляет ничтожным, с оговоркой о семейном пакте, любое соглашение, которым лицо распоряжается своим будущим наследством.1 Швейцарское право предоставляет наследодателям больше свободы, а его пересмотренные нормы международного частного права о наследовании применяются с 1 января 2025 г.2 Гражданин Италии, проживающий в Тичино, может избрать для своего наследования итальянское право, тогда как выбор швейцарского права требует швейцарского гражданства. Если выбор не сделан, решающим является место обычного проживания, и документы должны предвосхищать, как его истолкуют оба государства (глава E.V).
Вторая область — резидентство. С 2024 года статья 2 итальянского Сводного закона о подоходных налогах (Testo unico delle imposte sui redditi, TUIR) признаёт лицо резидентом Италии, если его личные и семейные отношения преимущественно развиваются там или если оно находится в Италии бо́льшую часть налогового периода, причём учитываются и части дня.3 Швейцарское разрешение на проживание и регистрация в реестре итальянцев, проживающих за рубежом, не защищают того, чья семья или рабочие дни остаются в Италии. Поэтому консультант, готовящий переезд в Тичино, должен с первого дня документировать изменение образа жизни и поддерживать эту документацию в актуальном состоянии. Третья область — трасты и фонды. Они не могут лишить наследников обязательной доли, а Италия облагает выплаты из иностранных трастов налогом на основании статей 44 и 73 TUIR, как разъяснено в циркуляре № 34/E от 20 октября 2022 г.4 Наконец, старые счета и унаследованные активы требуют анализа итальянских сроков давности, презумпций, которые статья 12 декрета-закона № 78 2009 года связала с активами в государствах, ранее входивших в «чёрный список», и санкций за упущения в quadro RW (глава E.II).5
Консультирование торговых домов
Для торгового дома урок части F состоит в том, что реальное присутствие является условием любого преимущества. После TRAF и снижения налогов в Тичино в 2020 и 2025 годах трейдер из Лугано платит налог по эффективной ставке, близкой к международному минимуму, поэтому налоговая экономия невелика, а риск её утраты реален. Совет директоров должен принимать решения в Лугано и документировать их, поскольку статья 716a Обязательственного кодекса Швейцарии (CO) возлагает на него непередаваемые обязанности, а итальянское право проверяет место стратегического и текущего управления. Функции, оправдывающие маржу трейдера согласно руководящим принципам ОЭСР, должны выполняться людьми в Лугано. Торговый дом должен также соблюдать обязанности по проверке в отношении конфликтных минералов и детского труда согласно статьям 964j–964l CO, если его размер и продукция подпадают под их действие.6
Второе условие — соблюдение санкций. Трейдер из Лугано юридически связан швейцарским правом, однако его итальянские сотрудники, его банки, работающие в евро и долларах, и его покупатели в Ломбардии привносят в его повседневную деятельность европейский и американский режимы. Глава G.II рекомендовала считать рабочим правилом самый строгий из применимых стандартов и документировать законность любой сделки, основанной на швейцарском отступлении. Третье условие — доступ к торговому финансированию. После мошенничеств 2020 года банки финансируют тех трейдеров, чьему корпоративному управлению, проверке контрагентов и документарной дисциплине они доверяют, что даёт преимущество домам, инвестировавшим в эти функции (глава G.I).
Примечания
- Codice civile, ст. 458, текст на Brocardi.it, https://www.brocardi.it/codice-civile/libro-secondo/titolo-i/capo-i/art458.html, как цитируется в главе E.V. ↩
- Федеральный закон о международном частном праве от 18 декабря 1987 г. (PILA), SR 291, ст. 86 и сл. в редакции закона о внесении изменений от 22 декабря 2023 г., действующей с 1 января 2025 г.: Федеральный совет, пресс-релиз «Internationales Erbrecht: Neue Regeln gelten ab dem 1. Januar 2025», 26 июня 2024 г., https://www.admin.ch/gov/de/start/dokumentation/medienmitteilungen.msg-id-101602.html; PILA, ст. 90 и 91 в новой редакции, https://lawbrary.ch/law/art/IPRG-v2025.01-en-art-90 и https://lawbrary.ch/law/art/IPRG-v2025.01-en-art-91, как цитируется в главе E.V. ↩
- TUIR, ст. 2 п. 2 в редакции ст. 1 п. 1 законодательного декрета № 209 от 27 декабря 2023 г., текст на Brocardi.it, https://brocardi.it/testo-unico-imposte-redditi/titolo-i/capo-i/art2.html, как цитируется в главе H.II. ↩
- Agenzia delle Entrate, Circolare n. 34/E del 20 ottobre 2022, «Disciplina fiscale dei trust ai fini della imposizione diretta e indiretta», текст на Dirittobancario.it, https://www.dirittobancario.it/wp-content/uploads/2022/10/Circolare-Agenzia-delle-Entrate-20-ottobre-2022-n.-34-Trust.pdf, как цитируется в главе E.V. ↩
- Ст. 12 п. 2 DL 78/2009 в изложении определения Corte di Cassazione № 2662 от 2 февраля 2018 г., кратко изложенного Studio Cerbone, https://www.studiocerbone.com/?p=401961, как цитируется в главе E.II. ↩
- Постановление от 3 декабря 2021 г. о должной осмотрительности и прозрачности в отношении минералов и металлов из зон конфликтов и детского труда (DDTrO), SR 221.433, на droit-bilingue.ch, https://www.droit-bilingue.ch/en-de/2/22/221.433-preamble-2.html. См. главу F.II. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.