Что означает минимальный налог для торговых домов в Лугано
Для подавляющего большинства торговых компаний в Тичино минимальный налог не имеет значения, поскольку их группы не достигают порога консолидированной выручки в 750 млн евро. По оценке Федерального департамента финансов, около 99% швейцарских компаний не затрагиваются, а под действие новых правил должны были подпасть около 2 200 групп с выручкой выше порога.1 Однако сырьевая торговля — это бизнес с очень высоким оборотом и низкой маржой. Трейдер сталью или зерном с несколькими десятками сотрудников в Лугано может превысить выручку в 750 млн евро, получая прибыль всего в несколько миллионов. Поэтому торговые группы попадают в сферу действия правил GloBE чаще, чем можно было бы предположить по численности их персонала. Каждый трейдер в Лугано с крупным оборотом должен проверить, достигается ли порог на уровне группы.
Если порог достигнут, описанная в предыдущем разделе эффективная ставка в Лугано около 15,5% близка к минимуму. Эффективная налоговая ставка GloBE рассчитывается иначе, чем установленная законом эффективная ставка. Она основывается на финансовой отчётности, скорректированной по правилам GloBE, в определённых пределах включает отложенные налоги и учитывает исключение дохода, основанное на экономическом присутствии (substance-based income exclusion), для фонда оплаты труда и материальных активов. Торговая компания может иметь высокое соотношение прибыли к фонду оплаты труда, временные разницы от оценки запасов и производных инструментов или налоговые кредиты. В этом случае её ставка GloBE может опуститься ниже 15%, даже если её законодательно установленная ставка выше. Тогда разницу взимает швейцарский QDMTT, и поэтому трейдер в Лугано, подпадающий под действие правил, должен ежегодно моделировать свою ставку GloBE и подавать информационную декларацию GloBE.2
Судоходство и минимальный налог
Для торговых групп с собственным флотом важно одно исключение в правилах GloBE. Доход от международного судоходства исключается из расчёта дохода GloBE при соблюдении условий о стратегическом и коммерческом управлении в соответствующей юрисдикции. Он определяется как доход от перевозки пассажиров или грузов судами в международном сообщении и от некоторых вспомогательных видов деятельности.3 Это исключение защищает режимы тоннажного налога, например на Кипре, Мальте или в Греции. Оно не распространяется на торговую маржу, которая облагается по обычной ставке там, где находится торговая компания. Поэтому группы, сочетающие торговлю в Лугано с владением судами в другом месте, должны отделять доход от судоходства, который может быть исключён, от торгового дохода, который учитывается в полном объёме. Судоходные компании и компании по управлению судами в Лугано описаны в главе F.III.
Главное. Швейцария применяет внутренний минимальный дополнительный налог (QDMTT) с 1 января 2024 года и правило о включении дохода (IIR) с 1 января 2025 года, но отложила введение UTPR. Семьдесят пять процентов поступлений направляются кантонам. Правила применяются только к группам с консолидированной выручкой не менее 750 млн евро — порогом, которого торговые группы с высоким оборотом достигают легче, чем можно предположить по их размеру. При эффективной ставке около 15,5% Лугано находится вблизи минимума, поэтому различия между законодательно установленной ставкой и ставкой GloBE необходимо моделировать ежегодно.
Примечания
- Федеральный департамент финансов (см. выше) (99% не затрагиваются); IFC Review (см. выше) (около 2 200 компаний). ↩
- Модельные правила GloBE ОЭСР (см. выше), ст. 3 (доход GloBE), ст. 4 (охватываемые налоги и отложенные налоги), ст. 5.3 (исключение дохода, основанное на экономическом присутствии), ст. 8.1 (информационная декларация GloBE). ↩
- Модельные правила GloBE ОЭСР (см. выше), ст. 3.3 (исключение дохода от международного судоходства), включая условие о стратегическом или коммерческом управлении в юрисдикции (ст. 3.3.7). ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.