Когда структуру оспаривают

Читать PDF-версию (2 стр.)

Когда итальянские органы начинают проверку или уголовное расследование, ответные действия должны координировать налоговое, уголовное и швейцарское право. С итальянской стороны выбор между урегулированием и судебным разбирательством определяется процедурой accertamento con adesione, а при уголовно-правовых рисках — последствиями уплаты согласно статье 13-bis Законодательного декрета № 74/2000.¹ Со швейцарской стороны компании следует рассмотреть, может ли взаимосогласительная процедура по соглашению об избежании двойного налогообложения (СИДН) обеспечить освобождение от двойного налогообложения. Ей следует также проверить, влияют ли на представление документов швейцарские нормы о защите коммерческой тайны и о сотрудничестве с иностранными органами. Запросы Италии об административной или судебной помощи проходят через Федеральную налоговую администрацию и федеральные и кантональные органы, как описано в главах E.II и H.IV.²

Урегулирование в Италии может иметь последствия и в Швейцарии. Если прибыль, ранее облагавшаяся налогом в Тичино, теперь облагается в Италии, компания в Тичино может требовать корректировки своих швейцарских налоговых начислений лишь в пределах швейцарского процессуального права и соглашения. На практике возможности такой корректировки узки, если итальянское урегулирование было достигнуто в рамках внутренних процедур. Группам, которые урегулируют спор в Италии, а затем выводят функции из Тичино, следует также учитывать швейцарские налоговые последствия передачи активов и функций за рубеж, включая возможную реализацию скрытых резервов.³ Урок дела Kering для практиков состоит в том, что решать эти вопросы нужно до создания структуры, пока факты, от которых будет зависеть их решение, еще можно сформировать.

Примечания

1. Законодательный декрет № 218/1997 и Законодательный декрет № 74/2000, ст. 13-bis (см. выше). ↩
2. СИДН между Швейцарией и Италией (см. выше), ст. 26; Уголовный кодекс Швейцарии, SR 311.0, ст. 271 (запрещенные действия в пользу иностранного государства), https://www.droit-bilingue.ch/de-en/3/31/311.0-271-334.html, и ст. 273 (экономический шпионаж), https://www.droit-bilingue.ch/de-en/3/31/311.0-273-336.html. Их значение для представления документов иностранным органам зависит от обстоятельств каждого дела. ↩
3. DFTA (см. выше), ст. 61b (налогообложение скрытых резервов, включая самостоятельно созданный гудвил, при прекращении налоговой обязанности, в том числе при передаче активов, предприятий или функций за рубеж), действует с 1 января 2020 г., https://www.droit-bilingue.ch/fr-de/6/64/642.11-61b-71.html, а также соответствующие кантональные положения. См. главу F.II. ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.