Почему Тичино: налоги, производство, рабочая сила и логистика
Налоговый мотив до 2020 года
Компании, обосновавшиеся в «Долине моды», никогда не скрывали, что налогообложение было одной из их причин. В 2012 году Ticinomoda назвала более низкое по сравнению с Италией налогообложение среди главных преимуществ кантона наряду с политической стабильностью, языком, близостью Милана, гибким трудовым правом, таможенными складами и упрощённой бюрократией. Ставку налога на прибыль компаний ассоциация оценивала примерно в 25%, а ставку НДС — в 8%.1 Цифра 25% относится к обычному налогообложению компании в Тичино и преуменьшает преимущество, которым пользовались некоторые принципальные компании. До конца 2019 года Федеральный закон о гармонизации прямых налогов кантонов и коммун позволял кантонам облагать холдинговые, доменные и смешанные компании по пониженным ставкам в части доходов из иностранных источников. Смешанные компании, деятельность которых велась преимущественно за рубежом, уплачивали кантональный налог на прибыль лишь с части своей иностранной прибыли.2 Под это описание могла подпадать торговая компания, покупавшая товары у итальянских производителей и продававшая их дистрибьюторам за пределами Швейцарии. Её общая налоговая нагрузка, включая федеральный налог, могла тогда быть значительно ниже совокупной итальянской ставки налога на прибыль компаний (IRES) и регионального налога на производственную деятельность (IRAP). Федеральный закон о налоговой реформе и финансировании AHV (TRAF) отменил эти кантональные режимы с 1 января 2020 года. Реформа и её переходные правила для торговых компаний описаны в главе F.II.
У налогового мотива была и вторая, менее заметная составляющая. Принципальная компания, владеющая товаром и несущая рыночный риск, в соответствии с принципом вытянутой руки имеет право на остаточную прибыль дистрибуционной цепочки после того, как производители и сбытовые компании получили рутинную доходность. Если принципальная компания находится в юрисдикции с низкими налогами, общая налоговая ставка группы снижается, даже если цена каждой отдельной сделки определяется в соответствии с Руководством ОЭСР по трансфертному ценообразованию. Структура работает только в том случае, если принципальная компания действительно выполняет функции и контролирует риски, оправдывающие остаточную прибыль. Если решения о коллекциях, ценообразовании, запасах и дистрибуции фактически принимаются во Флоренции или Милане, итальянский налоговый орган может отнести прибыль на итальянское постоянное представительство швейцарской компании. Он может даже признать швейцарскую компанию резидентом Италии. Именно такой линии атаки придерживались итальянские органы в деле Kering и в других делах модной отрасли, описанных в следующем разделе.3
Близость к итальянскому производству
Вторым преимуществом Тичино была близость к производственным районам Северной и Центральной Италии. Бьелла, центр шерстоткачества, находится примерно в двух часах езды на автомобиле от Кьяссо, а Комо с его шёлковой промышленностью — примерно в двадцати минутах. До района производства кожаных изделий в Тоскане около четырёх часов, до обувных районов Марке и Бренты — около пяти. Готовое изделие могло утром покинуть итальянскую мастерскую и в тот же день прибыть на склад в Тичино. Там его проверяли, маркировали ценами для разных рынков, упаковывали в сборные партии и отправляли дальше автомобильным или воздушным транспортом. Для группы, продававшей итальянские товары по всему миру, склад в Тичино выполнял функцию регионального дистрибуционного центра, расположенного в нескольких километрах за пределами Европейского союза.4
Расположение за пределами Европейского союза имело не только преимущества, но и издержки. Товары, ввозимые в Швейцарию из Италии, необходимо было декларировать швейцарской таможне. При возвращении в Европейский союз их нужно было декларировать снова, и они могли облагаться таможенной пошлиной ЕС, если не отвечали требованиям преференциального происхождения. В марте 2004 года кластер встревожила мера Европейского союза, которая ввела бы пошлину в размере 12% на некоторые товары европейского производства, реэкспортируемые в Союз после прохождения через Швейцарию. Мера должна была вступить в силу 1 марта 2004 года и после протестов Швейцарии была отложена на три месяца. Versace оценивала ежегодные издержки в 3–4 млн швейцарских франков. Директор логистической компании Veze заявил, что все его товары поступают из Италии или других частей Союза и 70% из них туда же возвращаются.5 Этот эпизод показал, насколько кластер зависел от правил происхождения и таможенных процедур, позволяющих товарам проходить через Швейцарию без утраты европейского статуса. Эти процедуры и таможенные склады, которые делают их возможными, описаны ниже.
Примечания
- FashionNetwork (17 октября 2012 г., см. выше). ↩
- Федеральный закон о гармонизации прямых налогов кантонов и коммун от 14 декабря 1990 г. (Закон о гармонизации налогов, THA), SR 642.14, ст. 28 пп. 2–5, отменённые разделом I 3 Федерального закона от 28 сентября 2018 г. о налоговой реформе и финансировании AHV с 1 января 2020 г., https://www.droit-bilingue.ch/fr-de/6/64/642.14-28-50.html. Точное налогообложение отдельных компаний модной отрасли по этим правилам не публиковалось. ↩
- Money.it (28 ноября 2018 г., см. выше); Il Fatto Quotidiano (9 мая 2019 г., см. выше). ↩
- Расстояния по дорогам и время в пути приблизительны и приведены для иллюстрации; функция регионального дистрибуционного центра описана в Maggi и Mini (май 2013 г., см. выше) и swissinfo.ch (12 марта 2004 г., см. выше). ↩
- swissinfo.ch (12 марта 2004 г., см. выше), где мера описана как таможенный сбор на реэкспорт. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.