Налогообложение частных клиентов в Швейцарии
Швейцария облагает физических лиц умеренно и предсказуемо и не облагает частный прирост капитала по движимому имуществу. Для предпринимателей, переезжающих сюда, выбор кантона и правильного момента переезда определяет, какую часть своего состояния они сохранят.
Подоходный налог и налог на имущество
Физические лица — резиденты Швейцарии уплачивают федеральный подоходный налог по ставке не более 11,5 процента (ст. 214 п. 1 DBG), а также кантональный и коммунальный подоходный налог, размер которого существенно различается между кантонами. Кроме того, кантоны ежегодно взимают налог на имущество с чистых активов по всему миру, за исключением иностранной недвижимости и иностранных постоянных представительств (ст. 13 StHG; ст. 6 п. 1 DBG применяет тот же метод освобождения в отношении дохода).
Прирост капитала
Доходы от продажи частного движимого имущества, включая акции, не облагаются налогом (ст. 16 п. 3 DBG; ст. 7 п. 4 лит. b StHG). Исключение составляет профессиональный торговец ценными бумагами, чьи доходы облагаются как доход от предпринимательской деятельности. Доходы от продажи швейцарской недвижимости облагаются кантональным налогом на прирост стоимости недвижимости (ст. 12 StHG).
Паушальное налогообложение
Иностранные граждане, впервые поселяющиеся в Швейцарии или возвращающиеся после десяти лет за рубежом и не работающие в Швейцарии, могут облагаться налогом исходя из своих расходов, а не дохода и имущества (ст. 14 DBG; ст. 6 StHG). Для федерального налога база составляет не менее семикратной годовой арендной платы или арендной стоимости жилья и не менее 400 000 швейцарских франков (ст. 14 п. 3 DBG); кантоны устанавливают собственные минимумы. Ряд кантонов, среди них Цюрих, Базель-Штадт и Базель-Ланд, отменили паушальное налогообложение.
Налог на наследство и дарение
Федерального налога на наследство нет. Кантоны взимают налоги на наследство и дарение, однако супруги освобождены от них во всех кантонах, а прямые потомки — в большинстве; кантоны Швиц и Обвальден вовсе не взимают налогов на наследство и дарение.
Что окупается на практике
- Согласуйте решение о паушальном налогообложении до переезда, если оно доступно.
- Продавайте или реструктурируйте пакеты акций с осторожностью: освобождение частного прироста капитала имеет пределы, особенно при продаже компаниям, которые вы контролируете.
- Планируйте переезд и выход из налоговой юрисдикции своей страны вместе; налог при выезде там часто обходится дороже швейцарского налога.
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.