Налоговое положение компании однородового семейного офиса
Компания однофамильного семейного офиса является самостоятельным налогоплательщиком, отдельным от членов семьи и их холдинговых структур. Вопросы о том, как определяется её прибыль, как она выставляет счета за свои услуги и применяется ли НДС, лучше всего решить до начала работы офиса.
Офис как сервисная компания
В большинстве структур компания семейного офиса оказывает членам семьи, их холдинговым компаниям, трастам или фондам такие услуги, как координация инвестиций, бухгалтерский учёт, отчётность и администрирование. Она несёт расходы на персонал, помещения и советников и перевыставляет их. Компания семейного офиса облагается федеральными, кантональными и коммунальными налогами на прибыль и капитал, как и любая другая швейцарская компания, тогда как собственный инвестиционный доход семьи облагается налогом в зависимости от того, где и как хранятся активы.
Модель «затраты плюс»
Некоторые кантоны в подходящих случаях готовы подтвердить в предварительном налоговом разъяснении, что офис может определять свою налогооблагаемую прибыль как свои расходы плюс наценка. Такое разъяснение даёт определённость для планирования, однако практика в кантонах различается и зависит от представленных фактов, включая оказываемые услуги, круг обслуживаемых лиц и то, принимает ли офис инвестиционные решения или лишь содействует их принятию. Разъяснение надёжно ровно настолько, насколько точно описание, на котором оно основано, поэтому офис должен работать так, как он был описан налоговому органу.
Трансфертное ценообразование
Если семейный офис обслуживает связанные компании за рубежом, вознаграждение должно соответствовать рыночным условиям. Налоговые органы в Швейцарии и в странах получателей услуг могут проверить, является ли вознаграждение надлежащим, а страны получателей могут поставить под сомнение возможность вычета этих платежей. Документация с описанием выполняемых функций, принимаемых рисков и метода определения вознаграждения помогает отстаивать позицию с обеих сторон. Если офис фактически управляет активами или принимает ключевые решения, может также возникнуть вопрос о том, где для целей налогообложения находится фактическое управление обслуживаемыми структурами.
Вопросы НДС
Услуги, оказываемые офисом за плату, могут облагаться швейцарским налогом на добавленную стоимость в соответствии с Федеральным законом о налоге на добавленную стоимость в зависимости от характера услуги и места её оказания. Услуги получателям за рубежом часто облагаются иначе, чем услуги швейцарским получателям. Регистрация становится обязательной, как только оборот превышает установленный законом порог, а добровольная регистрация может быть полезна для возмещения входящего налога. Если офис и семейные компании тесно связаны, иногда можно рассмотреть создание группы плательщиков НДС.
Что оправдывает себя на практике
- Запрос налогового разъяснения на основе точных фактов обеспечивает определённость, сохраняющуюся до тех пор, пока офис работает в соответствии с описанием.
- Письменные договоры об оказании услуг с каждым получателем подкрепляют позиции по трансфертному ценообразованию и НДС.
- Координация с зарубежными советниками семьи позволяет избежать противоречащих друг другу позиций в разных странах.
Чем поможет Ressos Legal
Я консультирую по вопросам налогового устройства компаний швейцарских семейных офисов и работаю с зарубежными советниками семьи, чтобы обеспечить согласованность структуры во всех юрисдикциях. Свяжитесь со мной для первой беседы.
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.