Налоговые правонарушения и добровольное раскрытие в Швейцарии

Читать PDF-версию (2 стр.)

Незадекларированные активы — это обязательство на любом балансе, и автоматический обмен информацией рано или поздно делает их видимыми. Швейцарское право предлагает путь назад, который обходится в сумму налога и процентов, но без штрафа.

Уклонение и мошенничество

Швейцарское налоговое право различает уклонение от уплаты налогов — непредставление сведений о доходах или активах, которое наказывается штрафом, как правило равным сумме неуплаченного налога (ст. 175 п. 2 DBG), — и налоговое мошенничество, то есть использование поддельных или ложных документов, например бухгалтерской отчётности или справок о заработной плате, которое является уголовным преступлением и наказывается лишением свободы на срок до трёх лет или денежным взысканием (ст. 186 п. 1 DBG).

Добровольное раскрытие без штрафа

Один раз в жизни налогоплательщик, который по собственной инициативе сообщает о незадекларированных доходах или активах, не подвергается штрафу (ст. 175 п. 3 DBG; ст. 56 п. 1^bis StHG). Должны быть соблюдены три условия: налоговым органам ещё не должно быть известно об уклонении, налогоплательщик должен в полной мере содействовать определению налога и прилагать усилия к уплате причитающегося налога. Налог и пени взыскиваются за период до десяти лет. Юридические лица также могут воспользоваться раскрытием без штрафа (ст. 181a DBG).

Наследники

Наследники, раскрывающие незадекларированные активы умершего, доплачивают налоги только за три последних налоговых периода до смерти, с пенями и без штрафа (ст. 153a DBG; ст. 53a StHG).

Автоматический обмен информацией

Швейцария автоматически обменивается информацией о финансовых счетах более чем со ста государствами, включая Китай и Гонконг. Раскрытие является добровольным лишь до тех пор, пока налоговым органам ничего не известно; как только данные поступили, возможность упущена.

Что окупается на практике

• Действуйте раньше органов власти и восстановите цифры за весь период с помощью банка.
• Согласуйте раскрытие в Швейцарии и за рубежом; швейцарское раскрытие не защищает вас в вашей стране.

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.