Налог на имущество в Швейцарии: как кантоны облагают чистые активы
Швейцария — одна из немногих стран, где по-прежнему взимается ежегодный налог на личное имущество. Этот налог устанавливают исключительно кантоны и коммуны, а его тяжесть во многом зависит от того, где семья выбирает место жительства и как оцениваются её активы.
Кантональный налог без федерального аналога
Конфедерация налог на имущество не взимает. Федеральный закон о гармонизации прямых налогов кантонов и коммун (StHG) обязывает каждый кантон облагать налогом чистое имущество физических лиц — резидентов (ст. 2 п. 1 StHG) и устанавливает общие принципы, тогда как каждый кантон сам определяет свою шкалу ставок, необлагаемые суммы и коэффициенты. Коммуны затем добавляют собственный налог, как правило в виде кратной величины от кантонального базового налога.
Ставки прогрессивны и существенно различаются между кантонами, а иногда и между коммунами одного кантона. Необлагаемые суммы также неодинаковы. Поэтому сравнение соответствующих кантонов является частью любого решения о переезде, особенно для семей, чьё имущество велико по сравнению с их доходом.
Что облагается налогом: чистое имущество по всему миру
Резиденты облагаются налогом на всё своё чистое имущество, которое включает остатки на банковских счетах, ценные бумаги, выкупную стоимость договоров страхования жизни, транспортные средства, доли участия, криптоактивы и недвижимость за вычетом долгов. Активы, как правило, оцениваются по рыночной стоимости (ст. 14 п. 1 StHG), причём решающим является их состояние на конец налогового периода. Предметы домашнего обихода в кантонах от налога освобождены.
Оценка ценных бумаг и некотируемых акций
Котируемые ценные бумаги оцениваются по рыночной цене на конец года, для чего Федеральная налоговая администрация публикует перечень расчётных стоимостей. С акциями некотируемых компаний дело обстоит сложнее. Кантоны применяют циркуляр Швейцарской налоговой конференции, который устанавливает формулу, как правило сочетающую стоимость чистых активов и капитализированную доходность, и содержит особые правила для стартапов, холдинговых компаний и компаний по управлению активами. Если имеется недавняя сделка на рыночных условиях, приоритет может иметь её цена. Для основателей и семейных акционеров именно эта оценка зачастую определяет общую налоговую нагрузку.
Недвижимость
Швейцарская недвижимость учитывается по налоговой стоимости, определяемой по кантональным правилам, которая во многих кантонах ниже рыночной. Каждый кантон использует собственный метод, и периодические переоценки могут заметно повысить налоговую стоимость. Ипотечные кредиты и иные долги вычитаются из общей стоимости имущества.
Зарубежная недвижимость и прогрессия ставки
Недвижимость, расположенная за рубежом, а также иностранные коммерческие активы и постоянные представительства исключаются из налогообложения в Швейцарии. Тем не менее они учитываются при определении применимой ставки, так что швейцарские активы облагаются по ставке, которая применялась бы ко всему имуществу по всему миру. Долги распределяются пропорционально между швейцарскими и иностранными активами, что ограничивает выгоду от финансирования зарубежной недвижимости из Швейцарии.
Что оправдывает себя на практике
- Сравнивайте кантоны заблаговременно, до выбора места жительства, поскольку для состоятельных семей различия в налоге на имущество могут превышать различия в подоходном налоге.
- Документируйте стоимость некотируемых акций с помощью актуальной отчётности и, если возможно, сведений о сделках, а также проверьте метод оценки до подачи первой налоговой декларации.
- Продуманно структурируйте финансирование, учитывая, что долги распределяются пропорционально и что проценты и основная сумма долга имеют последствия как для подоходного налога, так и для налога на имущество.
Чем поможет Ressos Legal
Я консультирую семьи, переезжающие в Швейцарию, по вопросам выбора кантона, оценки их активов и подготовки первой швейцарской налоговой декларации. Свяжитесь со мной для первой беседы.
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.