Налог у источника и налогообложение у источника для частных лиц
Инвесторы в швейцарские компании быстро сталкиваются с налогом у источника в размере 35 процентов, удерживаемым из дивидендов и процентов. Иностранные работники встречаются с родственным механизмом — налогообложением заработной платы у источника. Обе системы служат авансовым взиманием налога и, как правило, могут быть впоследствии скорректированы при условии, что предприняты правильные шаги.
Налог у источника в размере 35 процентов
Согласно Федеральному закону о налоге у источника (VStG), этот налог взимается с доходов от движимого капитала, включая дивиденды швейцарских компаний и проценты по облигациям, выпущенным швейцарскими должниками (ст. 4 VStG). Ставка составляет 35 процентов. Компания-плательщик удерживает налог и перечисляет его Федеральной налоговой администрации, так что инвестор получает лишь 65 процентов валовой суммы.
Полный возврат для резидентов Швейцарии
Лица, проживающие в Швейцарии, имеют право на полный возврат при условии, что они указывают доход и соответствующие активы в своей налоговой декларации. На практике возвращаемая сумма засчитывается в счёт кантональных налогов или выплачивается кантоном. Инвесторы, не указавшие доход, рискуют лишиться возврата, что делает налог у источника действенной гарантией полноты деклараций. Поэтому новым резидентам следует тщательно указывать свои швейцарские ценные бумаги с первого же года.
Возврат по налоговым соглашениям для нерезидентов
Инвесторы, проживающие за рубежом, могут истребовать часть налога, если у государства их резидентства есть соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) со Швейцарией. Соглашение устанавливает остаточную ставку — нередко 15 процентов для портфельных дивидендов, а в некоторых соглашениях ниже для существенных долей участия. Возврат запрашивается у Федеральной налоговой администрации с подтверждением резидентства и статуса конечного бенефициара в пределах срока давности. При отсутствии соглашения 35 процентов остаются окончательной нагрузкой.
Налогообложение у источника для иностранных работников
Иностранные работники, проживающие в Швейцарии и не имеющие разрешения на постоянное проживание (разрешение C), облагаются налогом у источника на доходы от трудовой деятельности (ст. 83 DBG). Работодатель удерживает налог из заработной платы по кантональным тарифам, учитывающим семейное положение и количество детей. Как только лицо получает разрешение C или вступает в брак с гражданином Швейцарии или обладателем разрешения C, применяется обычное налогообложение по декларации.
Последующее обычное налогообложение
Лица, облагаемые налогом у источника, впоследствии подлежат налогообложению в обычном порядке, если их валовой доход от трудовой деятельности достигает порога, установленного Федеральным департаментом финансов (в настоящее время CHF 120 000), или если у них есть доходы или имущество, не охваченные налогом у источника (ст. 89 DBG). Лица, чей доход ниже порога, могут ходатайствовать об обычном налогообложении, что целесообразно, если планируются такие вычеты, как добровольные взносы в пенсионную кассу или взносы в рамках опоры 3a. Ходатайство должно быть подано в короткий срок после окончания налогового года, и если обычное налогообложение применено, оно сохраняется и в последующие годы.
Что оправдывает себя на практике
- Декларируйте каждую выплату швейцарских дивидендов и процентов вместе с ценными бумагами, чтобы возврат никогда не оказывался под угрозой.
- Проверяйте остаточные ставки по налоговым соглашениям до осуществления инвестиций из-за рубежа и держите наготове справки о резидентстве для заявлений о возврате.
- Взвесьте ходатайство об обычном налогообложении, если вы облагаетесь налогом у источника и намерены воспользоваться вычетами пенсионных взносов.
Чем поможет Ressos Legal
Я консультирую частных инвесторов и международно мобильных работников по вопросам возврата налога у источника, налогообложения у источника и перехода к обычному налогообложению. Свяжитесь со мной для первой беседы.
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.