Налогообложение компаний в Цуге
Низкие корпоративные налоги — причина, которую чаще всего называют при выборе Цуга. Эффективная нагрузка на прибыль — одна из самых низких в Швейцарии. Однако с 2024 года крупные международные группы должны также учитывать минимальный налог ОЭСР, что меняет для них расчёт.
Три уровня налогообложения
Компания — резидент Цуга уплачивает налог на прибыль на трёх уровнях: прямой федеральный налог, кантональный налог и коммунальный налог. Федеральный налог одинаков на всей территории Швейцарии, тогда как кантональные и коммунальные ставки различаются. Кроме того, кантоны взимают налог на капитал с собственного капитала, тогда как на федеральном уровне налога на капитал нет. Поскольку швейцарские налоги вычитаются из налогооблагаемой прибыли, установленные законом ставки и эффективная нагрузка не совпадают, и сравнения всегда следует проводить на основе эффективных ставок.
Эффективная ставка ниже 12 процентов
С учётом федерального, кантонального и коммунального налогов вместе эффективная ставка налога на прибыль в городе Цуг составляет менее 12 процентов. Это ставит Цуг в ряд кантонов с самой низкой нагрузкой в Швейцарии. Точная цифра зависит от коммуны, в которой находится местонахождение компании, поскольку коммунальные коэффициенты различаются, и может измениться, если кантон или коммуна скорректируют свои ставки. Поэтому тем, кто рассчитывает на точную цифру, следует получить актуальный расчёт для конкретной коммуны и года.
Налоговые разъяснения
Швейцарская налоговая практика позволяет налогоплательщикам представить планируемую структуру или сделку в кантональную налоговую администрацию и запросить обязывающее предварительное подтверждение её налогового режима. Такие разъяснения (tax rulings) широко используются для холдинговых структур, схем финансирования, реструктуризаций и распределения функций внутри группы. Разъяснение обязательно лишь в той мере, в какой представленные факты полны и верны и впоследствии реализуются так, как было описано, поэтому тщательная подготовка запроса имеет решающее значение.
Минимальный налог ОЭСР для крупных групп
Швейцария внедрила правила ОЭСР/G20 о глобальном минимальном налоге в размере 15 процентов для многонациональных групп с консолидированной годовой выручкой не менее 750 млн евро. С 1 января 2024 г. Швейцария применяет квалифицированный внутренний минимальный дополнительный налог, который обеспечивает налогообложение прибыли подпадающих под эти правила швейцарских организаций по минимальной ставке в самой Швейцарии. Для таких групп основное преимущество низкой кантональной ставки уменьшается, хотя другие факторы, такие как правовая определённость, инфраструктура и доступ к квалифицированным кадрам, сохраняют значение. Небольших групп, не достигающих порога, эти правила не затрагивают.
Налог у источника и дивиденды
Дивиденды, выплачиваемые швейцарскими компаниями, как правило, облагаются швейцарским налогом у источника в размере 35 процентов, который может быть полностью или частично возвращён в зависимости от получателя и применимого соглашения об избежании двойного налогообложения. Поэтому планирование распределений следует предусматривать с самого начала, особенно для акционеров, проживающих за пределами Швейцарии.
Что оправдывает себя на практике
- Определите, применяется ли минимальный налог. От выручки группы зависит, в полной ли мере действует низкая кантональная ставка.
- Используйте налоговые разъяснения для сложных структур. Обязывающее подтверждение создаёт определённость до вложения капитала.
- Проверьте положения налогового соглашения. Соглашение об избежании двойного налогообложения между страной происхождения и Швейцарией влияет на чистую доходность дивидендов.
Чем поможет Ressos Legal
Я консультирую международных клиентов по вопросам налогового и правового структурирования компаний в Цуге, а совместно с налоговыми специалистами — по запросам налоговых разъяснений. Свяжитесь со мной для первой беседы.
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.