От USR III к TRAF

Читать PDF-версию (2 стр.)

Первая попытка реформы провалилась. Федеральный закон о реформе налогообложения компаний III, предлагавший упразднить статусные режимы и предоставить кантонам набор новых инструментов, включая патентный бокс и условный процентный вычет, был отклонён избирателями 12 февраля 2017 года: против проголосовали 59,1%.¹ Это отклонение имело международные последствия. В конце 2017 года Европейский союз включил Швейцарию в приложение II своего списка некооперативных налоговых юрисдикций — список государств, взявших на себя обязательства по реформам, которые ещё не были реализованы.²

Вторая попытка увенчалась успехом. Федеральный закон о налоговой реформе и финансировании AHV, известный под немецкой аббревиатурой STAF, а по-английски как TRAF, соединил налоговую реформу с дополнительным финансированием федерального страхования по старости и потере кормильца в размере около двух миллиардов франков в год — сочетание, призванное заручиться поддержкой левых политических сил. 19 мая 2019 года избиратели одобрили его 66,4% голосов. Он вступил в силу 1 января 2020 года.³ 17 октября 2019 года Европейский союз исключил Швейцарию из своего списка, признав её кооперативной юрисдикцией в налоговых вопросах.

TRAF упразднил кантональные статусные режимы для холдинговых, домицильных и смешанных компаний с 1 января 2020 года. Вместо них он ввёл набор инструментов, совместимых с международными стандартами: патентный бокс, при котором доходы от патентов и аналогичных прав облагаются по сниженной ставке; дополнительный вычет на расходы на исследования и разработки, понесённые в Швейцарии; для кантонов с высокими налогами — условный процентный вычет на избыточный собственный капитал; ограничение общей льготы, на которую компания может претендовать по этим инструментам; а также переходные правила для компаний, выходящих из статусных режимов. Кроме того, он увеличил долю прямого федерального налога, которую Конфедерация передаёт кантонам, чтобы дать им возможность снизить свои обычные ставки налога на прибыль.⁴

Примечания

1. Wikipedia (на немецком языке), «Unternehmenssteuerreform (Schweiz)»: реформа налогообложения компаний III была отклонена на голосовании 12 февраля 2017 года 59,1% голосов «против»; EDA, «Unternehmensbesteuerung»: первое предложение о реформе налогообложения компаний было отклонено швейцарскими избирателями 12 февраля 2017 года. ↩
2. EDA, «Unternehmensbesteuerung»: в конце 2017 года ЕС включил Швейцарию в приложение II своего списка некооперативных налоговых юрисдикций. ↩
3. Wikipedia (на немецком языке), «Unternehmenssteuerreform (Schweiz)»: STAF одобрен на голосовании 19 мая 2019 года 66,4% голосов, вступил в силу 1 января 2020 года; ключевые элементы — обязательный патентный бокс, вычеты на НИОКР до 50% сверх фактических затрат и пакет в 2 млрд швейцарских франков на финансирование AHV за счёт повышения взносов и отчислений из НДС; EDA, «Unternehmensbesteuerung»: одобрение 19 мая 2019 года более чем 66% голосов; исключение Швейцарии из списка ЕС 17 октября 2019 года. ↩
4. StHG (SR 642.14), заголовки статей на droit-bilingue.ch/fr-de/6/64/642.14-index.html: ст. 24a–24b (патенты и сопоставимые права), ст. 25a (дополнительный вычет на НИОКР), ст. 25abis (вычет на самофинансирование), ст. 25b (ограничение льгот), ст. 78g (переходные положения к изменению от 28 сентября 2018 года); ст. 28 пп. 2–5 StHG отменены с 1 января 2020 года; ст. 196 п. 1 DBG в редакции TRAF: кантоны перечисляют Конфедерации 78,8%; BDO Switzerland, «STAF – Die wichtigsten Punkte zur Steuervorlage», 1 апреля 2021 года, bdo.ch: доля кантонов повышена с 17 до 21,2%; PwC Switzerland, «Steuerreform und AHV-Finanzierung (STAF)», pwc.ch: условный процентный вычет в кантоне Цюрих и ограничение льгот 70%. ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.