Налоги на наследство и дарение

Читать PDF-версию (2 стр.)

Отсутствие налога на наследство при передаче имущества потомкам — один из важнейших факторов привлекательности кантона для состоятельных семей. В Швейцарии нет федерального налога на наследство. Кантоны взимают собственные налоги на наследство и дарение, и все они, кроме трёх, освобождают от них прямых потомков.¹ Цуг освобождает супругов, прямых потомков и родителей, облагая при этом передачу имущества другим наследникам и получателям.² Налог на наследство распространяется на передачу имущества по завещанию, по наследственному договору и посредством трастовых конструкций.³

Федеральная народная инициатива Молодых социалистов, предлагавшая ввести федеральный налог в размере 50% на наследство и дарение свыше 50 млн франков для финансирования защиты климата, была отклонена 30 ноября 2025 г. примерно 78% избирателей и всеми кантонами. Она затронула бы около 2 500 домохозяйств, в том числе около 300 с имуществом свыше 100 млн франков.⁴ Кампания вызвала значительную обеспокоенность среди состоятельных семей. Согласно исследованию Санкт-Галленского университета, 48% опрошенных швейцарских однофамильных офисов сообщили, что их семьи оценивали сценарии переезда на случай принятия инициативы, 15% разработали конкретные планы, а 5% уже переехали заблаговременно.⁵ Результат голосования подтвердил стабильность швейцарской правовой среды, а вместе с ней и положение кантонов с низкими налогами.

Примечания

1. swissinfo.ch, «Ein Debakel für die Jungsozialisten: Die Erbschaftssteuer-Initiative scheitert klar», 30 ноября 2025 г.: в Швейцарии нет федерального налога на наследство; кантоны администрируют собственные налоги на наследство, и все, кроме трёх, освободили от них прямых потомков. ↩
2. ESTV, «Erbschafts- und Schenkungssteuern (Stand der Gesetzgebung: 1. Januar 2025)», Dossier Steuerinformationen, estv.admin.ch: в кантоне Цуг освобождены супруги, потомки (включая усыновлённых детей), родители, отчимы и мачехи, а также зарегистрированные партнёры; сожители освобождаются, если прожили в общем домохозяйстве не менее пяти лет; neho.ch, «So viel Erbschaftssteuern zahlt man im Kanton Zug», дата обращения: сентябрь 2026 г.: братья и сёстры облагаются по ставке от 4 до 8%, лица, не являющиеся родственниками, — по ставке до 20% (максимальная ставка для сумм свыше 600 000 швейцарских франков). ↩
3. Кантон Цуг, «Erbschafts- und Schenkungssteuer», zg.ch, дата обращения: сентябрь 2026 г.: налог на наследство применяется к переходу имущества в связи со смертью, в том числе по завещанию, наследственному договору и посредством трастовых конструкций; налог на дарение распространяется на передачу имущества между живыми лицами без соответствующего встречного предоставления. ↩
4. swissinfo.ch, «Ein Debakel für die Jungsozialisten»: инициатива отклонена 30 ноября 2025 г. примерно 78% избирателей и всеми кантонами; федеральный налог на наследство в размере 50% на наследственную массу свыше 50 млн швейцарских франков с направлением поступлений на защиту климата; затронуты были бы около 2 500 домохозяйств, примерно 300 из них с имуществом свыше 100 млн швейцарских франков; противники предупреждали об отъезде крупных налогоплательщиков и продаже семейных компаний для уплаты налога. ↩
5. Санкт-Галленский университет, «Swiss Single Family Offices: Deutlicher Vermögenszuwachs von 2023 bis 2025 auf 785 Milliarden Franken», unisg.ch: на случай принятия налога на наследство в ноябре 2025 г. 48% опрошенных однофамильных офисов указали, что их семьи оценивали сценарии переезда, 15% разработали конкретные планы, а 5% уже переехали заблаговременно. ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.