Взаимная правовая помощь и экстрадиция: право тогда и сейчас

Читать PDF-версию (3 стр.)

Поскольку дело Рича касалось правил международного сотрудничества по уголовным делам, практикующий юрист, консультирующий сегодня трейдера в Цуге, должен понимать, как изменились эти правила.

Федеральный закон о международной взаимной правовой помощи по уголовным делам 1981 года регулирует выдачу и иные формы помощи иностранным государствам. Он исключал и в принципе по-прежнему исключает помощь по деяниям, которые, как представляется, направлены на сокращение фискальных поступлений, за исключением налогового мошенничества, по которому помощь может быть оказана.¹ В 1980-е годы решающей границей было различие между уклонением от уплаты налогов, то есть простым недекларированием дохода, и налоговым мошенничеством, то есть использованием поддельных документов для введения налоговых органов в заблуждение. Иностранное государство, добивавшееся выдачи лица за уклонение от уплаты налогов, помощи от Швейцарии не получало. США обвиняли Рича в уклонении от уплаты налогов в огромных масштабах, однако исход определили квалификация его поведения по швейцарскому праву как уклонения от уплаты налогов или как налогового мошенничества, а также политический характер обвинений, связанных с санкциями.

Со времён Рича эту позицию коренным образом изменили три процесса. Первый — расширение административной помощи по налоговым делам. С 2009 года Швейцария оказывает помощь по своим налоговым соглашениям в соответствии с международным стандартом, в том числе по делам об уклонении от уплаты налогов. С 2017 года она также автоматически обменивается информацией о финансовых счетах с большим числом государств.² Иностранные налоговые органы теперь могут получать от Швейцарии сведения, необходимые для налогообложения своих резидентов, без необходимости доказывать налоговое мошенничество.

Второй — признание квалифицированных налоговых правонарушений предикатными преступлениями по отношению к отмыванию денег. С 1 января 2016 года некоторые тяжкие налоговые правонарушения являются предикатными преступлениями, поэтому полученные в результате них активы являются преступными доходами, а финансовые посредники, работающие с ними, могут быть виновны в отмывании денег.³ Третий — перенятие Швейцарией санкций Европейского союза, которое преобразило положение швейцарских трейдеров в отношении международных санкций, как описано в части E.

Практикующий юрист, консультирующий трейдера в Цуге о рисках иностранного расследования, больше не может полагаться на защиту, которую швейцарское право давало во времена Рича. Швейцарские власти сотрудничают с иностранными прокурорами в большинстве дел о коррупции, мошенничестве, отмывании денег и нарушении санкций, поэтому документы цугской компании становятся им доступны в порядке взаимной правовой помощи. Сохранившиеся механизмы защиты, такие как требование двойной криминальности для принудительных мер, принцип специализации и процессуальные права затронутых лиц в процедуре взаимной правовой помощи, — это важные процессуальные гарантии, но убежища они не дают.⁴

Примечания

1. Федеральный уголовный суд, Апелляционная палата, решение RR.2019.303 от 22 апреля 2020 г., воспроизведено на swissrights.ch: согласно п. 3 ст. 3 IRSG запросы отклоняются, если производство касается деяния, направленного на сокращение фискальных платежей, за исключением производства по делам о налоговом мошенничестве (Abgabebetrug, лит. a п. 3 ст. 3 IRSG). ↩
2. Федеральный совет, доклад «Amts- und Rechtshilfe in Steuersachen», 18 декабря 2013 г., efd.admin.ch, раздел 4.3.1: 13 марта 2009 года Федеральный совет решил, что Швейцария примет стандарт статьи 26 Модельной конвенции ОЭСР в отношении административной помощи по налоговым делам и снимет свою оговорку; SIF, «Automatic exchange of information on financial accounts», sif.admin.ch: правовая основа автоматического обмена информацией (AEOI) вступила в силу 1 января 2017 года; ESTV, «Automatic exchange of information AEOI», estv.admin.ch: сбор данных с 2017 года, первый обмен в 2018 году. Рассматривается в женевском томе и в части F. ↩
3. Peyer Partner Rechtsanwälte, «Steuervergehen und Geldwäscherei», peyerpartner.ch: с 1 января 2016 года квалифицированные налоговые правонарушения (ст. 305bis пп. 1bis StGB) являются предикатными преступлениями по отношению к отмыванию денег, если сумма неуплаченного налога превышает 300 000 швейцарских франков за налоговый период. ↩
4. Федеральный уголовный суд, Апелляционная палата, решение RR.2019.303 от 22 апреля 2020 г., swissrights.ch: принудительные меры допускаются лишь в том случае, если описанное в запросе поведение содержит объективные признаки деяния, наказуемого по швейцарскому праву (ст. 64 IRSG); обжалование заключительного постановления вместе с предшествующими промежуточными постановлениями (ст. 80e IRSG); право на обжалование лиц, лично и непосредственно затронутых (ст. 80h IRSG); Федеральный уголовный суд, решение RR.2010.225 от 16 октября 2012 г., swissrights.ch: согласно п. 1 ст. 67 IRSG сведения и документы, полученные в порядке взаимной правовой помощи, не могут использоваться в запрашивающем государстве для расследований или в качестве доказательств в производстве по деяниям, по которым помощь недопустима; дальнейшее использование требует согласия Федерального ведомства юстиции (п. 2 ст. 67 IRSG). ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.