Частный капитал в криптоактивах и цифровых активах

Читать PDF-версию (2 стр.)

Всё большая часть состояния жителей Цуга хранится в криптоактивах и цифровых активах. Кантон, являющийся центром швейцарской криптоиндустрии, описанной в части G, привлёк основателей, ранних инвесторов и разработчиков, чьё состояние в значительной мере состоит из токенов. Их налогообложение подчиняется общим принципам швейцарского налогового права в толковании Федеральной налоговой администрации, изложенном в рабочем документе, который она несколько раз обновляла.¹

Криптоактивы, находящиеся в частном владении, облагаются налогом на имущество по их стоимости на конец налогового года, для чего Федеральная налоговая администрация публикует курсы на конец года по наиболее распространённым токенам. Прибыль от продажи криптоактивов, находящихся в частном имуществе, является необлагаемым приростом капитала, если только владелец не квалифицируется как профессиональный трейдер — в этом случае она облагается как доход от предпринимательской деятельности. Доходы от стейкинга, кредитования и майнинга, как правило, облагаются как доход. Разграничение между управлением частным имуществом и профессиональной торговлей, выработанное Федеральным верховным судом для ценных бумаг, применяется и к криптоактивам. Поэтому практикующий юрист должен оценивать деятельность каждого клиента по критериям частоты операций, срока владения, использования кредитного плеча и специальных знаний.² С 2021 г. кантон Цуг также принимает уплату налогов в некоторых криптоактивах — эта мера описана в части G.³

Примечания

1. ESTV, рабочий документ «Kryptowährungen und Initial Coin/Token Offerings (ICO/ITO) als Gegenstand der Vermögens-, Einkommens- und Gewinnsteuer, der Verrechnungssteuer und der Stempelabgaben», первая редакция от 27 августа 2019 г., пересмотренная редакция от 14 декабря 2021 г. (PDF на estv.admin.ch; law.ch, LAWNEWS, декабрь 2021 г.). Тематическая страница ESTV «Kryptowährungen – Besteuerung», estv.admin.ch, ссылается на очередную редакцию от 3 августа 2022 г. и указывает, что ESTV публикует налоговую стоимость наиболее распространённых криптоактивов в своём курсовом перечне. ↩
2. ESTV, циркуляр № 36 «Gewerbsmässiger Wertschriftenhandel», 27 июля 2012 г., estv.admin.ch: признаки, выработанные Федеральным верховным судом, включают объём сделок и срок владения, существенное использование заёмных средств, торговлю деривативами, систематический подход, связь с профессией налогоплательщика и использование специальных знаний; пять кумулятивных критериев «безопасной гавани» (срок владения не менее шести месяцев, годовой оборот не более пятикратного начального портфеля, прибыль не служит заменой дохода, отсутствие или ограниченное использование кредитного плеча, деривативы — только для хеджирования). Рабочий документ ESTV по криптоактивам (редакция от 14 декабря 2021 г.), estv.admin.ch: прибыль от частных криптоактивов в принципе является необлагаемым приростом капитала, критерии циркуляра № 36 применяются по аналогии, вознаграждения за майнинг являются облагаемым доходом, а вознаграждения за стейкинг — доходом от движимого капитала. ↩
3. Bitcoin Suisse, «Kanton Zug akzeptiert ab 2021 Kryptowährungen für Steuerzahlung», 3 сентября 2020 г., bitcoinsuisse.com: с февраля 2021 г. кантон принимает Bitcoin и Ether в уплату налогов до 100 000 швейцарских франков; Bitcoin Suisse конвертирует платежи, так что кантон получает швейцарские франки. Рассматривается в части G. ↩

Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.