Швейцарские семьи, переезжающие внутри страны
Не все состоятельные новые жители Цуга приезжают из-за границы. Значительная часть состоятельных семей переезжает в кантон из других швейцарских кантонов, прежде всего из Цюриха, где более высокие налоги на доход и имущество делают переезд через кантональную границу привлекательным для семей с крупным состоянием. С юридической точки зрения такой переезд прост: семья меняет место жительства, регистрируется в коммуне в Цуге и становится плательщиком налогов кантона Цуг за весь налоговый период, в котором происходит переезд. Причина в том, что межкантональные правила закрепляют право облагать налогом доход и имущество физического лица за весь налоговый период за кантоном, в котором это лицо проживает на конец периода.1 Поэтому переезд в Цуг в конце года позволяет семье платить налоги в Цуге за весь год, и практики часто рекомендуют именно такие сроки.
Налоговые органы кантона, который теряет семью, тщательно проверяют переезд. Они выясняют, действительно ли центр жизненных интересов семьи переместился в Цуг или же семья продолжает жить в прежнем доме, используя адрес в Цуге лишь в налоговых целях. Практика Федерального верховного суда по определению места жительства физических лиц в межкантональных отношениях обширна. Если обстоятельства вызывают сомнения, налогоплательщик обязан содействовать расследованию и опровергнуть фактические презумпции, на которые может опираться налоговый орган.2 Для практика важнейшее значение имеет документальное подтверждение переезда, жизни семьи в Цуге и прекращения её присутствия в прежнем кантоне.
Примечания
- ESTV, «Zeitliche Bemessung der Steuern (Stand der Gesetzgebung: 1. Januar 2024)», estv2.admin.ch: смена налогового места жительства внутри Швейцарии не порождает налоговой обязанности за часть года. Налоговая обязанность, основанная на личной связи, существует за весь текущий налоговый период в том кантоне, в котором лицо проживает на конец этого периода. ↩
- BGE 125 I 54 от 17 ноября 1998 г., E. 2 и 3a (servat.unibe.ch): налоговое место жительства находится в центре жизненных интересов, который определяется совокупностью объективных обстоятельств; лица, состоящие в браке, и лица на руководящих должностях, регулярно возвращающиеся к своей семье, сохраняют место жительства там, тогда как одинокие налогоплательщики должны доказать, что их связи с местом проживания в выходные дни перевешивают связи с местом работы. BGE 148 II 285 от 23 декабря 2021 г., E. 3.1.1–3.2.1 (bger.ch): бремя представления доказательств несёт налоговый орган, налогоплательщик обязан содействовать и может опровергнуть фактические презумпции контрдоказательствами; факты, обосновывающие или увеличивающие налог, должен доказать орган, а факты, исключающие или уменьшающие его, — налогоплательщик; однажды установленное место жительства сохраняется до установления нового. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.