Реализация в Цуге
Кантон реализовал TRAF посредством частичного пересмотра своего налогового закона — шестого по счёту, — вступившего в силу 1 января 2020 года.1 Эффективная налоговая нагрузка на прибыль с учётом федеральных, кантональных и коммунальных налогов для компании в городе Цуг снизилась с 14,6% до 11,91%. Кантон ввёл патентный бокс с максимально допустимой льготой в 90% на квалифицированные доходы от патентов и дополнительный вычет на исследования и разработки в максимальном размере 50% квалифицированных расходов. Он установил ограничение общей льготы на допустимом максимуме в 70%, так что не менее 30% налогооблагаемой прибыли остаются подлежащими обычному налогообложению. Налог на капитал был установлен по единой ставке 0,5 промилле для всех юридических лиц, при этом налоговая база уменьшается на 98% для квалифицированных долей участия, квалифицированной интеллектуальной собственности и внутригрупповых займов. Для физических лиц, владеющих квалифицированными долями участия не менее 10%, дивиденды стали облагаться в размере 50% их суммы.2 Для компаний, пользовавшихся статусными режимами, кантон принял переходные правила. Скрытые резервы, накопленные такими компаниями при льготном режиме, по выбору компании либо облагались отдельно по специальным сниженным ставкам от 0,8 до 1,6% в течение пяти лет, либо раскрывались в налоговом балансе и списывались в течение пяти лет.3 Эти правила распределили переход на несколько лет и защитили компании от резкого роста налоговой нагрузки.
Масштаб изменений был значительным. Когда в 2020 году режим для смешанных компаний был упразднён, им всё ещё пользовались около 1 500 компаний.4 В 2019 году на эти компании приходилось 22% всех налоговых поступлений кантона.5 Кроме того, в 2019 году в кантоне насчитывалось 5 700 холдинговых компаний.6 Реформа, упразднившая правовую основу пятой части налоговых поступлений кантона без значительной потери компаний или доходов, стала немалым достижением, которое потребовало сочетания более низких обычных ставок, переходных правил и новых инструментов TRAF.
В результате кантон сохранил первенство в швейцарских налоговых рейтингах. В 2025 году в Цуге была самая низкая среди всех кантонов эффективная ставка налога на прибыль — 11,85% при среднем по Швейцарии уровне 14,4% и ставках 19,61% в Цюрихе и 20,54% в Берне.7 Реформа положила конец особым режимам и перевела фискальное преимущество Цуга с языка привилегий на язык общих ставок.
Примечания
- Источник указан в печатном издании. ↩
- PwC, «Umsetzung der Steuerreform und AHV-Finanzierung in Zug», 2019, pwc.ch: дата вступления в силу — 1 января 2020 года; снижение эффективной налоговой нагрузки (федеральный и кантональный налог, коммуна Цуг) с 14,6% до 11,91%; льгота по патентному боксу до 90%; дополнительный вычет на НИОКР 50%; ограничение льгот 70%; переходное налогообложение скрытых резервов бывших статусных компаний в течение пяти лет по специальным ставкам от 0,8 до 1,6% либо раскрытие со списанием в течение пяти лет; единая ставка налога на капитал 0,5 промилле с уменьшением налоговой базы на 98% для квалифицированных долей участия, нематериальных активов патентного бокса и внутригрупповых займов; дивиденды от долей участия от 10% облагаются у физических лиц в размере 50%. ↩
- PwC, «Umsetzung der Steuerreform und AHV-Finanzierung in Zug»: скрытые резервы бывших статусных компаний облагаются отдельно в течение пяти лет по ставкам от 0,8 до 1,6% с ежегодным повышением на 0,2 процентного пункта либо добровольно раскрываются со списанием в течение пяти лет. ↩
- Zug in der Welt, «Zug mit Steuern steuern»: в 2020 году «Gemischte Gesellschaften» были упразднены; на момент прекращения особым режимом всё ещё пользовались 1 500 фирм. ↩
- Zug in der Welt, «Die Finanzen des Kantons Zug und seiner Gemeinden seit 1950»: около 1 500 смешанных компаний приносили значительные налоговые поступления; к 2019 году на них приходилось 22% всех налоговых поступлений кантона. ↩
- Zug in der Welt, «Zug mit Steuern steuern»: 5 700 холдинговых компаний в 2019 году. ↩
- KPMG Switzerland, пресс-релиз «Unternehmenssteuern in der Schweiz sinken leicht», май 2025 г., kpmg.com/ch: самая низкая эффективная ставка налога на прибыль — в Цуге, 11,85%; самые высокие — в Берне (20,54%) и Цюрихе (19,61%); среднее по Швейцарии снизилось с 14,6% до 14,4%. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.