Национальное финансовое выравнивание
У низких налогов в Цуге есть оборотная сторона — взнос кантона в национальное финансовое выравнивание. Швейцарский федерализм издавна сочетает конкуренцию между кантонами с механизмами солидарности. После того как Конфедерация с конца XIX века субсидировала кантональные задачи, финансовое выравнивание в 1958 году было закреплено в федеральной конституции.1 Нынешняя система — Новое финансовое выравнивание и разграничение задач между Конфедерацией и кантонами (NFA) — была одобрена на народном голосовании 28 ноября 2004 года 64,4% голосов и вступила в силу в 2008 году.2
Ядро NFA составляет выравнивание ресурсов. Оно измеряет фискальный потенциал каждого кантона, то есть ресурсы, которые он мог бы облагать налогом, на основе налогооблагаемых доходов и имущества его жителей и налогооблагаемой прибыли его компаний, и перераспределяет средства от кантонов с высоким потенциалом к кантонам с низким. Цуг, обладающий самым высоким ресурсным потенциалом на душу населения среди всех кантонов, является крупнейшим плательщиком в расчёте на одного жителя. В 2024 году его индекс ресурсов составлял 267,5, то есть его фискальный потенциал на душу населения более чем в два с половиной раза превышал среднешвейцарский.3
Платежи кантона неуклонно росли. В 2008 году, первом году действия NFA, Цуг заплатил 178,6 млн франков, а к 2022 году эта сумма выросла до 327,8 млн. За период с 2008 по 2022 год платежи в среднем составляли около 21% расходов кантона. В 2020 году платёж в размере 2 970 франков на жителя был намного выше, чем у всех остальных кантонов.4 В 2025 году кантон заплатил 431 млн франков, или 3 321 франк на жителя.5 В 2026 году платёж возрастает до 467 млн франков и складывается из 468,751 млн франков на выравнивание ресурсов, 0,713 млн франков на компенсацию тяжёлых случаев и зачёта в 2,131 млн франков по выравниванию нагрузки.6 В абсолютном выражении крупнейшим плательщиком в систему выравнивания ресурсов в 2026 году является Женева с 543 млн франков — благодаря чрезвычайно высокой прибыли её энергетических и сырьевых трейдеров начиная с 2022 года.7
С 2024 года коммуны кантона больше не участвуют в платежах кантона по NFA — после того как в ноябре 2023 года избиратели одобрили пересмотр налогового закона.8 Внутри кантона кантональное финансовое выравнивание между коммунами (ZFA) продолжает сокращать различия в их налоговом потенциале.9 Цуг вместе с другими кантонами-плательщиками участвует в конференции кантонов-доноров, которая выступает за «справедливое и солидарное» национальное выравнивание.10 NFA — институциональный ответ швейцарского федерализма на вопрос, за который в XVIII веке боролись «Хартен» и «Линден»: как распределять выгоды от дохода, поступающего в одну часть сообщества. Кантон Цуг сохраняет право устанавливать собственные налоги и тем самым привлекать компании и состоятельных людей. Взамен он передаёт существенную часть своего фискального потенциала более бедным кантонам. Это устройство постоянно оспаривается: кантоны-плательщики жалуются, что система наказывает за успех, а кантоны-получатели — что она компенсирует недостаточно. Тем не менее само его существование объясняет, почему налоговая конкуренция между швейцарскими кантонами осталась политически устойчивой. Солидарность, которую Конфедерация проявила к городу Цуг после катастрофы 1435 года и к побеждённым кантонам Зондербунда в 1852 году, сегодня течёт в обратном направлении.
Примечания
- HLS, «Finanzausgleich», версия от 13 июля 2017 года: субсидии расширялись начиная с 1874 года (общественные работы — 1874, профессиональное обучение — 1884, сельское хозяйство — 1893, здравоохранение — 1897, начальные школы — 1902); финансовое выравнивание включено в Федеральную конституцию в 1958 году. ↩
- HLS, «Finanzausgleich»: NFA одобрено на референдуме 28 ноября 2004 года 64,4% голосов; оно направлено на сокращение различий между богатыми и бедными кантонами, повышение кантональной автономии за счёт нецелевого финансирования и учёт топографических и социально-демографических нагрузок; вступило в силу в 2008 году. ↩
- Zug in der Welt, «Zugs wirtschaftlicher Aufstieg seit 1815»: в 2024 году Цуг — финансово самый сильный кантон с индексом ресурсов 267,5. ↩
- Zug in der Welt, «Die Finanzen des Kantons Zug und seiner Gemeinden seit 1950»: взносы в NFA выросли со 178,6 млн франков (2008) до 327,8 млн франков (2022); в 2020 году — самый высокий взнос на жителя, 2 970 франков; платежи в среднем составляли около 21% кантональных расходов (2008–2022). ↩
- Zug in der Welt, «Zug mit Steuern steuern»: в 2025 году Цуг вносит в национальное финансовое выравнивание 431 млн франков, больше, чем Цюрих; 3 321 франк на душу населения. ↩
- Kanton Zug, «Finanzausgleich», zg.ch, дата обращения: сентябрь 2026 г.: платёж по NFA в 2026 году — 467 млн франков, на 36 млн больше, чем 431 млн в 2025 году; структура: выравнивание ресурсов — 468,751 млн, компенсация тяжёлых случаев — 0,713 млн, выравнивание нагрузки — −2,131 млн. ↩
- fairer-nfa.ch, «Die Ausgleichszahlungen steigen 2026 stark an»: общий объём выравнивания ресурсов в 2026 году — 5,2 млрд швейцарских франков (плюс 324 млн, или 6,7%); Женева — крупнейший плательщик в абсолютном выражении с 543 млн швейцарских франков благодаря чрезвычайно высокой прибыли энергетических и сырьевых торговых компаний с 2022 года; Цуг — крупнейший плательщик на душу населения и в целом по всем механизмам выравнивания. ↩
- Kanton Zug, «Finanzausgleich»: с 2024 года коммуны больше не участвуют в платежах кантона по NFA после одобрения избирателями пересмотра налогового закона в ноябре 2023 года. ↩
- Kanton Zug, «Finanzausgleich»: кантональное финансовое выравнивание (ZFA) частично компенсирует различия в налоговом потенциале коммун. ↩
- Kanton Zug, «Finanzausgleich»: участие Цуга в конференции доноров NFA, выступающей за справедливое и солидарное национальное финансовое выравнивание. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.