Вопрос substance
Фонд с местонахождением в Цуге и советом, большинство членов которого проживало за рубежом, ставил вопрос о том, где фонд фактически управляется. Швейцарское налоговое право облагает налогом юридическое лицо, имеющее местонахождение или место фактического управления в Швейцарии. Иностранные налоговые органы могут заявить, что фонд с местонахождением в Цуге фактически управляется в их стране, и облагать его налогом там. Учредители, проживавшие в других странах, также могли столкнуться с вопросами относительно своего личного налогового положения, если фонд находился под их контролем.
Криптофонды отреагировали на это по-разному. Если крупные из них сформировали команды в Цуге и проводят там заседания совета, то другие перенесли часть своей деятельности в иные юрисдикции и сохранили в кантоне меньшее присутствие. Вопрос субстанции приобрёл большее значение после международных налоговых реформ Организации экономического сотрудничества и развития и введения глобального минимального налога, хотя большинство криптофондов не достигает порога выручки в 750 млн евро, применимого к минимальному налогу.1 В части B эти реформы рассматриваются применительно к Цугу в целом.
Примечания
- Федеральный департамент финансов, «Umsetzung der OECD-Mindeststeuer in der Schweiz», efd.admin.ch: минимальный налог введён с 1 января 2024 г. (национальный дополнительный налог; международный дополнительный налог — с 1 января 2025 г.) и применяется только к международным группам с годовым мировым оборотом не менее 750 млн евро. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.