Налогообложение дохода и имущества
Подоходный налог кантона является прогрессивным, хотя его ставки относятся к самым низким в Швейцарии. Восьмой частичный пересмотр налогового закона, действующий с 1 января 2024 г., упразднил высшие ступени шкалы подоходного налога — 11,75 и 11,50% — и растянул шкалу.1 Кантональный и коммунальный подоходный налог умножается на налоговый коэффициент (Steuerfuss) кантона — 80% в 2023 г. — и коммуны.2 К нему добавляется федеральный подоходный налог, взимаемый по одинаковым ставкам по всей Швейцарии. При сравнении максимальных предельных ставок подоходного налога самой низкой среди кантонов в 2025 г. была ставка Швица — 21,98%, а самой высокой — ставка Женевы, 41,63%. Цуг входит в группу кантонов в нижней части этого диапазона.3
Налог на имущество — особенность швейцарского налогообложения, отличающая его от большинства других стран. Кантоны ежегодно взимают налог на чистое имущество своих жителей, включая акции, облигации, банковские вклады, недвижимость и доли участия в компаниях. Хотя ставки невелики, как правило доли процента, для очень состоятельных лиц налог может быть значительным. Пересмотр 2024 г. снизил ставки налога на имущество в Цуге на 15%, расширил ступени шкалы и удвоил необлагаемые суммы.4 Поскольку различия между кантонами значительны, налог на имущество часто имеет решающее значение при выборе места жительства состоятельными семьями, доход которых может быть скромным по сравнению с их имуществом.
Частичное налогообложение дивидендов снижает налоговую нагрузку на владельцев компаний. С налоговой реформы 2020 г. дивиденды от участия в размере не менее 10% облагаются в Цуге в размере 50% их суммы.5 Прирост капитала от частного движимого имущества, включая акции, в Швейцарии не облагается налогом с учётом правил о профессиональной торговле ценными бумагами и о косвенной частичной ликвидации.6 Для предпринимателей, владеющих своими компаниями как частные лица, сочетание низкого налога на имущество, частичного налогообложения дивидендов и необлагаемого прироста капитала делает Цуг особенно привлекательным.
Примечания
- KPMG Switzerland, «Steuerrecht des Kantons Zug / Tax Law of the Canton of Zug», апрель 2024 г.: восьмой частичный пересмотр вступил в силу с 1 января 2024 г.; упразднение высших ступеней (11,75 и 11,50%); растяжение шкалы ставок в пользу доходов свыше 60 000 швейцарских франков (для одиноких) или 120 000 швейцарских франков (для супругов); линейное снижение ставок налога на имущество на 15%; расширение ступеней; удвоение необлагаемых сумм. ↩
- Zuger Kantonalbank, «Der Kanton Zug in Zahlen», издание 2023 г.: кантональный налоговый коэффициент (Steuerfuss) — 80% в 2023 г. ↩
- Источник указан в печатном издании. ↩
- KPMG Switzerland, «Steuerrecht des Kantons Zug», апрель 2024 г.: линейное снижение ставок налога на имущество на 15%; шаг ступеней шкалы увеличен со 162 000 до 250 000 швейцарских франков; необлагаемые суммы удвоены для всех категорий налогоплательщиков. ↩
- PwC, «Umsetzung der Steuerreform und AHV-Finanzierung in Zug»: дивиденды от участия в размере 10% и более облагаются у физических лиц в размере 50% их суммы. ↩
- Ст. 16 п. 3 DBG (SR 642.11), текст по swissrights.ch: прирост капитала от отчуждения частного имущества не облагается налогом; ст. 20a п. 1 лит. a и b DBG (swissrights.ch): косвенная частичная ликвидация (продажа доли участия не менее 20% в коммерческое имущество с распределением неоперационных активов в течение пяти лет) и транспозиция (передача в коммерческое имущество компании, не менее 50% которой контролирует передающее лицо); BDO Switzerland, «Veräusserung von Privatvermögen», bdo.ch: освобождение согласно ст. 16 п. 3 DBG и ст. 7 п. 4 лит. b StHG, исключения для профессиональной торговли ценными бумагами (циркуляр ESTV № 36 от 27 июля 2012 г.), косвенной частичной ликвидации и транспозиции. ↩
Только для общего ознакомления. Настоящая статья не является юридической или налоговой консультацией, не заменяет консультацию по конкретному делу и не создаёт отношений между адвокатом и клиентом. Она отражает правовое положение по состоянию на октябрь 2026 г.